Зачем проводится обязательная аудиторская проверка — цели и порядок осуществления

Каждое предприятие независимо от вида деятельности нуждается в аудиторской проверке, которой предусмотрено проведение ряда важных мероприятий.

Данная статья даст исчерпывающие ответы на все вопросы.

Узнать о перечне необходимых документов для открытия ИП можно более детально в этой статье.

Полученные результаты дают возможность сделать окончательные выводы (заключение) того, насколько правильно ведется бухгалтерский учет, является правдивой и достоверной финансовая отчетность.

Независимой проверкой предусмотрен всего лишь контроль над тем, как соблюдаются законы и нормы хозяйственного права и нет ли нарушений в налоговом законодательстве.

Полностью отсутствует целенаправленное выявление ошибок в работе бухгалтеров (финансистов).

В зависимости от назначения и поставленных целей различают два основных вида аудиторских проверок:

• Обязательный аудит — проводится ежегодно и в обязательном порядке с соблюдением действующего закона. Осуществляется только аудиторскими компаниями. Регламентируется государством или проводится по решению суда.
• Инициативный или добровольный — проводится по желанию клиента, для того чтобы убедиться в достоверности ведения бухгалтерского и налогового учета, и для оценки финансовых рисков. Это поможет избежать штрафных санкций. Но здесь главное не ошибиться в выборе аудиторской фирмы или частного лица, предоставляющего подобного рода услуги.

Причинами проведения аудита может также быть смена собственника компании либо изменение состава учредителей.

Смотрите тут более подробно о графике и порядке проведения налоговых проверок.

  График проверки ИП

Главная цель аудиторской проверки заключается в:

1. подтверждении достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;
2. своевременном выявлении нарушений и их устранении;
3. получении достоверной информации о функционировании предприятия и состоянии бухгалтерского учета, ведении документов.

После проведенной проверки аудируемому лицу выдается:

• заключение — при обязательном аудите;
• отчет о проведенной проверке с выводами и рекомендациями специалистов по усовершенствованию учета и деятельности — при добровольном аудите и других видах проверок.

Кроме этого, существует аудиторская проверка:

1. внешняя — проводится по предварительной договоренности между клиентом и исполнителем, и является независимой экспертизой достоверной отчетности;
2. внутренняя — осуществляется собственными силами экономического субъекта для управленческого контроля над деятельностью, увеличения хозяйственно-финансовых показателей, получения рекомендаций (советов) по улучшению и эффективности управления.

Процедура проведения аудита проходит в соответствии с установленными правилами. Условные этапы аудиторской проверки:

• Подготовка (организация) и планирование. Процесс осуществляется согласно действующему законодательству и в соответствии с условиями, оговоренными в договоре на оказание услуг. На основании составленного договорного соглашения и плана проведения проверки аудитору предоставляется вся необходимая документация, в том числе бухгалтерские и налоговые отчеты, позволяющие получить полное представление обо всех направлениях финансово-хозяйственной деятельности аудируемого объекта. Изучаются и оцениваются системы учета и внутреннего контроля, определяются риски предстоящей проверки и составляется план аудита.
• Выполнение (реализация) контрольных процедур заключается в сборе аудиторских доказательств, а именно в тестировании средств контроля на соответствие, проведении проверки по существу.Результатом становится формулирование собственного мнения о достоверности фактов и их соответствии с действующими нормативными актами.
• Завершение — подготовка и оформление рабочей документации, составление заключения (итогового документа) о достоверности бухгалтерской отчетности с обобщением аудиторских доказательств. Информация, полученная по результатам аудита, доводится руководству предприятия.

Поэтому требуется четкая организация аудиторской проверки, в основу которой ложится планирование и составление программы. На начальном этапе определяются основные цели и задачи, подбираются объекты, подлежащие исследованию, и самые эффективные аналитические методы.

  Налоговые поверки

• В ходе проведения мероприятий собираются важные доказательства, которые являются основой составленного заключения.
• Перед началом аудиторской проверки подготавливается письменное обращение (письмо о проведении аудита) с соблюдением стандарта.
• Его форма и содержание могут иметь некоторые особенности, но является неизменными указание цели и объема аудита, ответственности руководства аудируемого лица за подготовительный процесс и предоставление необходимой документации.

После того как будет все согласовано, заключается двусторонний договор, в котором оговариваются все условия проведения проверки.

Согласно закону обязательная аудиторская проверка проводиться ежегодно. В список организаций входят:

• открытые акционерные общества (ОАО);
• страховые компании;
• участники рынка ценных бумаг (профессиональные) либо организации, у которых ценные бумаги допущены к обращению на торговых фондовых биржах;
• негосударственные пенсионные фонды либо управляющие ними компании;
• кредитные организации;
• организаторы азартных игр;
• эмитенты ценных бумаг;
• предприятия, у которых объем выручки за предыдущий отчетный год составил свыше 400 000 000 р. или сумма активов в балансовом отчете за предыдущий отчетный период превысила 60 000 000 р.

Исключением являются сельхозкооперативы и союзы, государственные (муниципальные) унитарные предприятия.

Проверки проводятся по следующим схемам:

1. в один этап — годовой аудит;
2. поэтапно — поквартально, за полугодие или 9 месяцев.

1. При поэтапном проведении аудиторской проверки намного проще выявлять нарушения в ведении учета и составлении отчетности согласно действующим положениям и правилам.
2. Это дает возможность оперативного устранения всех недочетов и ошибок до окончания независимой проверки и положительно отразится на заключении, составленном специалистом.
3. Регламентируется внутренняя аудиторская проверка руководством предприятия. Такое мероприятие проводится с целью:

• выявления «прорех» в деятельности предприятия и для поиска путей в повышении его эффективности и потенциала;
• определения несоответствия ведения бухгалтерского и налогового учетов с действующими положениями;
• выявления рисков, связанных с контролем разных служб, результатом которых становятся штрафы, санкции, выговора, предупреждениям и т.д., приводящие к потерям денежных средств и имиджа;
• предварительной подготовки к внешнему аудиту.

Проведение внутреннего аудита способствует рациональному использованию ресурсов компании, оптимизации рисков, сохранению активов и улучшению управленческой деятельностью.

Именно эти факторы являются показателем для доверия инвесторов и заинтересованных лиц.

  Налоговые проверки

Очень часто работа с кадровыми документами в компаниях находится в запущенном состоянии.

Однако аудит проводится не только в подобных случаях. О том, как проводится кадровый аудит и что при этом проверяется, вы сейчас узнаете.

Аудит – это проверка и оценка деятельности организации специалистом-профессионалом или независимой организацией на предмет выявления существующих рисков возникновения конфликтных ситуаций, например трудового спора или претензий со стороны Государственной инспекции труда.

Кадровая документация в компании играет далеко не последнюю роль: она требуется бухгалтерии для расчета заработной платы, отпускных, работнику – для представления в органы ПФР или иные организации, например, для использования каких-либо льгот. Поэтому такие документы нужно вести в строгом соответствии с требованиями законодательства.

Если компания не настолько велика, чтобы иметь специальное подразделение – отдел внутреннего аудита, можно пригласить аудитора по гражданско-правовому договору – проверяющий кадровую документацию специалист представляет отчет о выявленных нарушениях, дает рекомендации по их устранению и предотвращению.

В этом случае аудит проводит специалист, хорошо знающей трудовое законодательство и обладающий навыком оформления кадровой документации. Он оценивает:

1. полноту состава кадровой документации;
2. систему регистрации и хранения документации;
3. локальные нормативные акты;
4. трудовые договоры, дополнительные соглашения к ним;
5. порядок ведения трудовых книжек.

Источник: /tvoi.biz/buhgalteriya/proverki/auditorskaya-proverka.html

Аудит обязательный: особенности проведения, критерии и законопроект :

Обязательный аудит проводится с целью проверки бухгалтерской, финансовой и налоговой отчетности, а также соответствующей документации организаций и индивидуальных предпринимателей. Обязательному аудиту подлежат предприятия, получившие за календарный год выручку свыше 50 млн рублей, и организации, на чьем балансе числится валюта, превышающая 20 млн рублей.

Сущность аудиторской деятельности

Согласно Федеральному закону РФ, аудиторская деятельность (сокращенно аудит) определяется как предпринимательская, подразумевающая проверку отчетности и документации организаций и ИП. Помимо этого, аудиторские организации предлагают клиентам ряд дополнительных услуг.

Главная цель данной проверки — подтверждение правдивости и достоверности данных, указанных работниками организации в отчетной документации. Для достижения этой цели сотрудники предприятия, подвергаемого аудиту, должны предъявить достаточно доказательств для убеждения аудитора в полном соответствии бухгалтерского учета всем требованиям и нормам российского законодательства.

Организации, проводящие обязательный аудит и прочие его виды, являются коммерческими. Положительное заключение их сотрудников о проверяемом предприятии является дополнительной рекомендацией для лиц, заинтересованных в сотрудничестве с ним.

Он является одним из способов снижения информационного риска до допустимого уровня для лиц, основывающихся на финансовой и прочих видах отчетностей.

Виды аудиторской проверки

На сегодняшний день в российской экономической теории и практике наиболее распространена классификация аудиторской деятельности на внешний и внутренний аудит.

Первый осуществляется после заключения договора аудиторскими организациями или индивидуальными предпринимателями для оценки достоверности бухгалтерской и финансовой документации. Внутренний аудит проводится по решению руководства организации с целью повышения эффективности и производительности труда его сотрудников непосредственно работниками данного предприятия.

Внешний аудит в свою очередь подразделяется на 3 группы:

• обязательный аудит — его проведение регламентируется федеральными законами РФ;
• инициативный — его проведение основывается на решении руководства или учредителей организации;
• аудит по специальным заданиям проводится в отдельных, предусмотренных российским законодательством случаях.

• Кроме того, аудиторские проверки классифицируют по их периодичности.
• Первоначальный — аудит, проводимый на данном предприятии аудиторской организацией или независимым предпринимателем впервые.
• Периодический — аудит, повторяющийся в течение нескольких лет подряд, как правило, ежегодно.

Цели и задачи обязательного аудита

Главная цель обязательного аудита — это оценка достоверности и законности данных, представленных в отчетной бухгалтерской документации. Исходя из основной цели обязательного аудита, к его основополагающим задачам можно отнести:

• оценку общего уровня ведения бухгалтерской отчетности;
• оценку достоверности и законности данных, указанных в документах;
• помощь руководству организации путем определенных рекомендаций на основании найденных недочетов и нарушений;
• проверку соответствия налоговых платежей текущему государственному законодательству;
• оценку перспектив роста финансовых резервов организации (так называемый перспективный анализ).

Источник: /BusinessMan.ru/new-obyazatelnyj-audit-osobennosti-provedeniya-kriterii-i-zakonoproekt.html

Как делается аудиторская проверка по правилам и закону + что нужно знать о проверках

Начнем рассуждение с того, что обратимся главного действующему лицу аудиторской проверки, которым выступает аудитор. Аудитором мы называем человека, который осуществляет проверку финансовых предприятий на основании всех имеющихся в организации документов и отчетов.

Аудитор занимается аудитом, под которым понимается постоянная работа с финансовыми документами или отчетами.

Помимо проверок и деятельности с бумагами, аудитор имеет полное право на консультации населения. Конечно же, такого рода консультации будут даваться как обычным людям, так и организациям, которые касаются финансовой области нашей жизни.

Аудитор способен грамотно объяснить и донести до человека, как необходимо вести финансовый отчёт, чтобы к нему не было никаких лишних претензий.

Он владеет множеством навыков, касающихся исключительно финансового аспекта, что очень полезно для организации на территории нашей страны.

Помимо самостоятельных аудиторов, в России существуют и аудиторские компании, под ними понимаются организации, имеющие в своём арсенале множество аудиторов, которые занимаются аудиторской деятельностью, то есть осуществляют проверки и консультации в финансовой области страны.

При рассмотрении деятельности аудитора, необходимо обратиться к истории, в которой он встречается довольно давно. Ранее аудитором назвали чин в вооружённых силах. Немного позже его наделили юридическим значением, поскольку аудитор должен знать все законы, касающиеся финансовые области. Далее он стал выступать прокурором и судьей.

В связи со значимостью деятельности аудитора на территории нашей страны, законодательство выделяет несколько условий его работы. В первую очередь, аудитор должен иметь соответствующее образование, что говорит о его финансовой грамотности, которая необходима в дальнейшей работе.

Именно она занимается проведением экзаменов и различными проверками уровня финансовой грамотности у каждого аудитора.

В связи с тем, что наша страна нуждается в грамотных специалистах, государство делает всё возможное для постоянного повышения квалификации аудиторов, поскольку они контролируют все организации и финансовые предприятия, на них лежит большая ответственность слежки за исполнением законов.

Законодательство России также дает право аудитора на осуществления своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Но кроме этого, самостоятельный аудитор не имеет права заниматься какой-либо другой деятельностью.

Это обуславливается тем, что он не должен быть заинтересован в проверке финансовых учреждений, которые ему предстоит проводить на протяжении своей деятельности. Всё довольно просто.

Если же аудитор решит заниматься какой-либо другой работой, то, скорее всего, он откроет свой бизнес, и в ходе дальнейших проверок при своей аудиторской деятельности будет явно симпатизировать предприятиям и учреждениям, которые помогают и сотрудничают с ним в работе его бизнеса.

Что касается законов, которые контролируют аудиторскую деятельность, нужно отметить ФЗ РФ «Об аудиторской деятельности». Именно этот закон дает определение всем понятиям, касающимся аудиторской деятельности в нашей стране. Также там можно найти принципы и условия, на которых осуществляется деятельность людей такой профессии в России.

В других странах нашего мира также профессия аудитора распространена, но суть деятельности немного отличается от их работы на территории России.

Получается, что аудитор в других странах мира является человеком, которого в России называют юристом. В России же аудитор занимается исключительно финансовой деятельностью организаций.

Что такое аудиторская проверка?

А теперь переходим непосредственно к аудиторской проверке, которая является относительно сложным понятием в юриспруденции.

Аудиторской проверкой является проверка финансового и экономического аспекта организации и предприятия, которая проводится аудитором по различным бумагам и отчетам.

• Аудитор в своей деятельности способен опираться на различные документы, которые должны предоставляться предприятиями и организациями.
• Стоит отметить, несмотря на всю строгость закона, всё же каждое предприятие и организация, которые действуют в области финансов, заинтересованы в аудиторской проверке, потому что специалисты смогут выявить проблемы и нарушения на ранних стадиях и дать консультацию, как решить многие нюансы.
• Аудиторская проверка является независимой процедурой, также она включает в себя сбор, анализ и оценку всех аспектов предприятия, которые непосредственно указывают на их уровень функционирования и работоспособности.
• Как уже сказали ранее, аудиторы могут являться индивидуальными предпринимателями, но также существуют и государственные аудиторы, которые исполняют роль проверок предприятий от государственного лица.
• Открытие индивидуальной организации, которая будет оказывать аудиторскую помощь населению, является довольно трудным процессом, но всё же он выполним.

Аудитор может вынести всегда необходимое заключение о правильности бухгалтерского учёта, он может грамотно объяснить, как стоит и как не стоит вести учёт финансовой деятельности организации. Также он без труда может выяснить, правдив отчёт или же нет.

В независимую проверку аудитора включён контроль над организациями и проверка на соблюдение ими всех финансовых законов. Также аудитор обращает внимание на выполнение норм права и законов в отношении налогов.

В отношении аудиторских проверок, стоит отметить, что аудиторы в своей работе не преследуют никаких личных целей, заключающихся в попытке и желании целенаправленного выявления ошибок финансового аспекта работы той или иной организации для их закрытия. Аудитор всегда будет выполнять свою работу добросовестно и честно, поскольку он и так за это получает неплохие деньги.

Какие бывают аудиторские проверки?

Аудиторские проверки, по-другому аудиты, бывают нескольких видов.

1. Обязательная аудиторская проверка. Данная проверка проводится каждый год в обязательном порядке. При проведении аудитор проверяет все необходимые документы, финансовые отчёты, на основании которых и делает свой вывод о том, соблюдаются здесь права нашего законодательства или же нет. Данные проверки не могут осуществляться самостоятельными аудиторами, полномочия на обязательную проверку есть только у аудиторских компаний, которые официально зарегистрированы на территории нашей страны. Данная проверка может быть назначена государством или же решением суда по какому-либо вопросу в отношении компании или же предприятия.
2. Добровольная проверка. Проверка проводится исключительно по желанию организаторов какой-либо компании или же предприятия. Чаще всего целью такой инициативной проверки является желание организатора проверить достоверность и правильность ведения бухгалтерского и налогового учета. Также аудитор может помочь компании оценить свои риски, которые есть в каждом деле. Конечно, цели и мотивы организации в этом случае понятно, она, как и все добросовестные предприятия, хочет избежать штрафов и каких-либо иных наказаний за выявления нарушений. В этом случае инициативную проверку организация может осуществлять как аудиторская компания, так и самостоятельный аудитор, который имеет полномочия и лицензию. Помимо этого существуют еще два вида аудиторских проверок, которые выделяются по несколько иному признаку.
3. Внешняя проверка. Она проводится в том случае, если организация договорилась с аудитором, чтобы он провел проверку. Несмотря на договорённость между субъектами, всё же внешняя проверка считается независимой, она показывает исключительно достоверность видения бумаг.
4. Внутренняя проверка. Такая проверка проводится самостоятельно. Ее проводит руководство и администрация того или иного предприятия с целью выявления каких-либо нарушений и установления более тотального контроля над бумагами и учетами, которые ведутся в обязательном порядке в организации. Также такая проверка увеличивает различные показатели производства, поскольку выявляет их слабые стороны, которые в дальнейшем подлежат исправлению. Помимо этого также увеличивается эффективность управления организацией.

Помимо этого, законодательство выделяет ещё один случай, по которому будет проведена аудиторская проверка на предприятии. Он заключается в смене собственника организации или же изменении состава его учредителей. В таком случае организация подлежит обязательной проверке для выявления возможных нарушений.

Цель аудиторской проверки?

Никогда ничего не делается просто так, у каждого действия всегда имеются цели, так происходит в случае с аудиторской проверкой.

Давайте определим конкретные цели, которые преследует аудитор при проверке.

1. В первую очередь, каждый аудитор проверяет документы финансовых отчетов на достоверность. Соответственно он должен проверять и другие бумаги, из которых создается отчет. С такой цели можно сделать вывод, что работа аудитора является математически и финансово нагруженной, поскольку каждый раз необходимо проводить нужны расчеты, убеждаться в честности и добросовестности предприятия или же какой-либо частной компании, которая самостоятельно заказала добровольную проверку.
2. Проверка проводится также с целью выявления нарушений, которые ещё можно исправить. Соответственно аудитор стремится выявить то или иное нарушение финансовой отчётности предприятия как можно раньше, чтобы указать на него организаторам, которые смогут предпринять какие-либо меры по исправлению данных ошибок. Ошибки необходимо исправить, поскольку если нарушение останется, то к предприятию могут быть применены строгие санкции со стороны закона. Таким образом, получается, что аудитор является своего рода юристом для людей, занимающихся бизнесом и открытием частных компаний, он способен помочь и научить грамотно вести необходимые отчёты, которые отражают уровень законности объединения.
3. На основании всего увиденного аудитору необходимо сделать итог своей проверки. Он сможет сделать заключение о достоверной информации о деятельности предприятия за определенный период времени. В заключении указывается, имеются ли какие-либо нарушения организации, если да, то какой они тяжести и как их необходимо исправить. Аудитор укажет на ошибки и покажет путь их исправления в дальнейшем. Также он способен сделать заключение о том, в каком состоянии находятся нужные документы, которые важны ему при проверке объединения.

После того, как проверка аудитором будет проведена, предприятие или организация получит необходимую бумагу, подтверждающую факт наличия проверки.

Если проверка была обязательного характера, то в этом случае аудитор вынесет свою письменное заключение, в котором изложит всю необходимую для него информацию и выводы о предприятии и его ведении документов.

Если в организации была проведена добровольная аудиторская проверка, то в таком случае документом по окончании проверки будет являться отчет о проведении. В нём также отражены все выводы и также рекомендации, которые укажут путь на исправление ошибок, найденных в документации. Также аудитор способен в письменном виде дать несколько советов, которые помогут улучшить способы ведения отчётов.

Каким образом осуществляется аудиторская проверка?

Аудиторская проверка идёт ограниченный срок, поэтому специалистам требуются упорные усердные работы, которые покажут свою эффективность.

В первую очередь, конечно же, аудитору необходимо составить полный план и программы, по которым он будет проводить проверку шаг за шагом, поэтапно. Ему необходимо определить для себя главные цели и задачи. Также составляется список объектов, которые подлежат полноценному рассмотрению.

Также ему необходимо выбрать метод, благодаря которым он и будет проводить данную проверку. Выбрать их довольно трудно, поскольку для каждого организации и производства необходим свой метод.

Это обуславливается тем, я что у каждого объединения свои критерии, а сами предприятия направлены на различные сферы жизни.

В течение всей своей работы аудитор должен собирать доказательства, которые будут заставлять его делать соответствующие выводы. К примеру, выводы о наличии каких-либо нарушений при ведении документов производства. Данные доказательства помогут ему при составлении заключения на последнем этапе, когда ему необходимо будет вынести итог проверки.

В самом начале перед проведением данных процедур аудитор отправляет письменное обращение, в котором будет говориться о проведении аудита. Также к нему прикладываются все стандарты, которых в обязательном порядке должны придерживаться у организации.

После получения такого рода бумаги администрация и руководитель организации должны подготовить свое объединение к приезду аудита. А именно, должна быть подготовлена вся информация, документы и бумаги, которые запрашивает аудит в своём обращении.

После этого будет заключён двухсторонний договор, по которому аудитор начнёт свою проверку организации. Договор имеет свои условия, которые диктуются обоими субъектами сделки.

Когда проводится аудиторская проверка?

Как мы сказали ранее, законодательство гласит, что обязательная аудиторская проверка проводится в организациях каждый год. Существует также список, который содержит все объединения, подверженные аудиторским проверкам.

1. Открытое акционерное общество.
2. Компании, занимающиеся страхованием населения.
3. Организации, действующие на торговых фондовых биржах.
4. Коммерческие пенсионные фонды, создающиеся для добровольного пенсионного страхования населения.
5. Кредитные учреждения. Компания, выручка которых за год составила около 400 миллионов рублей.

Стоит отметить, что сельскохозяйственные кооперативы и другие объединения такого рода не подлежат проверкам.

Что касается конкретных сроков, в течение которых будет проводиться проверка, их существует два типа.

• Годовая проверка. В этом случае соответственно проверка будет проводиться аудитом раз в год.

• Поэтапная проверка. Под такой проверкой подразумевается несколько проверок в год. Аудиторская проверка может проводиться по полугодиям или же по кварталам.

Несмотря на всю строгость законодательства в отношении аудитора, всё же люди такой профессии необходимы стране, поскольку они обеспечивают финансовую грамотность учреждений, которое так необходимо в дальнейшей работе с людьми и в производстве товаров общественного потребления. Аудитор – одна из профессий, способных контролировать как юриспруденцию, так и экономику в производстве.

1. Важно! По всем вопросам, если не знаете, что делать и куда обращаться:
2. Звоните 8-800-777-32-16.
3. Бесплатная горячая юридическая линия.

Источник: /yurlitsa.ru/kak-delaetsya-auditorskaya-proverka-po-pravilam-i-zakonu-chto-nuzhno-znat-o-proverkakh/

Кто подпадает под обязательный аудит

Кто подпадает под обязательный аудит? Перечень субъектов, подлежащих этой процедуре, устанавливается разными федеральными законами. Из нашего материала вы узнаете об основных видах организаций, для которых обязателен аудит бухгалтерской отчетности.

Какие организации обязаны проводить обязательный аудит отчетности: 6 случаев по закону № 307-ФЗ

Пао или ао: кому требуется аудировать отчетность

Допустили к организованным торгам? Готовьтесь к аудиту!

• Как вид составляемой отчетности влияет на обязательность аудита
• Превысили выручку на 1 рубль от критерия в 400 миллионов — аудит неизбежен
• Компании, попадающие под обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности по другим федеральным законам
• Куда и когда нужно представить аудиторское заключение по отчетности за 2019 год
• Итоги

Какие организации обязаны проводить обязательный аудит отчетности: 6 случаев по закону № 307-ФЗ

Какие организации обязаны проводить аудит? В ст. 5 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2010 № 307-ФЗ перечислены случаи проведения обязательного аудита. Закон описывает критерии подпадающих под обязательный аудит организаций, а также иные условия, учитываемые при решении вопроса о том, когда нужно проводить обязательный аудит:

Фактически перечень случаев проведения обязательного аудита открыт. Это означает, что не перечисленные в нем компании также могут подпасть под обязательный аудит, если такое требование будет установлено другими федеральными законами.

Далее рассмотрим основные случаи обязательного аудита по закону № 307-ФЗ (на рисунке это случаи 1-5). Случай 6 специальной расшифровки не требует, так как в законе перечислены конкретные организации. Они обязаны проводить аудиторскую проверку ежегодно вне зависимости от выполнения/невыполнения других критериев обязательного аудита.

Пао или ао: кому требуется аудировать отчетность

Законодатели выделили в отдельный случай обязательность проведения аудита акционерными обществами.

Как только в юридическом названии компании появляется словосочетание «акционерное общество», автоматически у нее возникает обязанность по проведению аудита.

При этом не имеет значения, выбрана такая форма собственниками при учреждении компании или этот статус она приобрела после преобразования или смены организационно-правовой формы. Не играет роли и форма: ПАО или АО.

Какие компании признаются акционерными обществами и какие их виды существуют, показано на рисунке:

Допустили к организованным торгам? Готовьтесь к аудиту!

Источник: /nalog-nalog.ru/audit/kto-podpadaet-pod-obyazatelnyj-audit/

Проведение аудита

Решая вопросы максимальной оптимизации производства, снижения затрат и мобилизации резервов, компании зачастую прибегают к помощи профессионалов-аудиторов. Грамотно проведенный аудит различных сфер деятельности фирмы поможет не только убедиться в достоверности финансовой отчетности, но и своевременно выявить и устранить ошибки в ней, что позволит избежать проблем с контролирующими органами. Проведение аудиторской проверки компании – процедура, подчиняющаяся определенным правилам, и мы рассмотрим основные принципы и порядок ее реализации.

Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита

Процесс начинается с обращения компании к выбранной аудиторской фирме с письменной просьбой о предоставлении аудиторских услуг. Ответом аудитора является письмо о проведении аудита, в котором указываются цели и объемы проверки.

Этот документ направляется в адрес компании-заказчика до подписания договора на осуществление проверки, чтобы ознакомить с аспектами предстоящего соглашения и получить письменное подтверждение заказчика.

После этого условия, изложенные в письме, остаются действительными на протяжении всего срока действия договора.

• По сути, письмо-обязательство на проведение аудита, отправленное заказчику, является подтверждением согласия аудитора на осуществление процедуры проверки или, если это содержалось в обращении, принятие предложения о долгосрочном сотрудничестве с заказчиком.
• Содержание письма, равно как и его форма, определяются потребностью введения в него обязательных указаний и дополнительной информации, продиктованных особенностями предвидящейся проверки.
• В письме прописываются обязательные указания по:

• условиям проверки, т. е.:
  • об объекте, целях и порядке осуществления аудита;
  • особенностях оформления заключения;
  • НПА, на основе которых проводится аудит;
  • другим вопросам, имеющим отношение к поверке;
• обязательствам аудиторской фирмы:
  • о форме отчетности по итогам проделанной работы;
  • об ответственности за предоставляемые услуги;
  • о неразглашении коммерческой тайны заказчика;
  • о рисках невыявления существенных ошибок в бухучете и отчетности, способных возникнуть в связи с выборочным характером используемых приемов и несовершенной системой внутрифирменного контроля;
• обязательствам заказчика:
  • об ответственности за полноту и достоверность предоставленных финансовых документов;
  • об обеспечении доступа к учетным документам и регистрам, электронной базе данных и другой информации, необходимой для проверки;
  • о направлении компанией по указанию аудиторской фирмы актов сверок контрагентам для подтверждения имеющейся задолженности;
  • о неоказании давления на аудиторов для изменения их мнения о правдивости отчетности компании.

Опираясь на пожелания заказчика или собственные усмотрения, аудиторская фирма может дополнить письмо-обязательство общими сведениями о:

• предоставляемых услугах, квалификационном уровне сотрудников;
• плане проведения аудита и составе группы проверяющих;
• методах проведения проверки;
• условиях оплаты;
• рекомендациях по применению аудиторского заключения и др.

Представляем примерный вариант письма-обязательства на проведение аудита.

Если цели аудита определены долгосрочным соглашением, то письмо-обязательство может не оформляться вовсе или содержать лишь дополнительную информацию для заказчика.

Порядок и этапы проведения аудита

Поскольку аудит является сложной процедурой, требующей грамотно составленного плана и последовательного поэтапного выполнения каждого его пункта, то аудитор четко должен выполнять порядок проведения аудиторской проверки, состоящий из:

1. Подготовительного этапа, т.е. предварительного планирования проверки, когда определяется система, стратегия и методика проведения аудита. Кроме того, оговариваются объемы работы и их стоимость, заключается договор;
2. Оценки эффективности внутреннего контроля компании и собственно планирование проверки. На этом этапе аудитор знакомится с характером и деятельностью компании: изучает первичные документы, учетные регистры и финансовую отчетность в соответствии с программой проверки, сопоставляет информацию, производит аналитические тесты, расчеты и другие необходимые процедуры. Формируя мнение о достоверности отчетных документов, ревизор пользуется приемами, описываемыми в письме о проведении аудита, пример которого есть выше;
3. Оформления заключения аудиторской проверки, представляющего собой выраженное мнение проверяющего о правдивости финансовой отчетности на предприятии. Составляется оно по определенной форме и содержит необходимые сведения. Мнение аудитора, обозначенное в заключении, может быть:
   • Безусловно положительным;
   • Условно положительным;
   • Отрицательным;
   • Содержащим отказ от выражения мнения о достоверности отчетности (по разным причинам — от непредставления необходимых документов до выявления обстоятельств, могущих негативно влиять на мнение аудитора).

Методы проведения аудита

Формы и методика проведения аудита определяются аудиторами самостоятельно, но разделяются на две категории – организацию аудита и сбор аудиторских доказательств. Организуют проверку, выбирая способ ее осуществления – сплошным, выборочным, комбинированным.

При сборе аудиторских доказательств сопоставляют сведения, полученные из разных источников – внутренних и внешних. В идеале, они, обладающие разным содержанием, в итоге не противоречат друг другу. Если же информация из одного источника не соответствует данным из другого, аудитору необходимо провести ряд процедур, чтобы прояснить причины несоответствия.

Надежность аудиторских доказательств во время проведения аудита на предприятии на всех его этапах зависит от приемов, которыми оперирует аудитор:

• Инспектирование компании;
• Подтверждение полученной информации;
• Наблюдение;
• Запрос необходимой информации;
• Пересчет показателей;
• Аналитические процедуры (таблицы, расчеты).

Завершающим этапом проверки является составление заключения с выраженным мнением о правдивости отчетных форм компании.

Если у ревизора возникают сомнения в достоверном характере отчетности компании, он должен попытаться получить достаточные доказательства для устранения недоразумения.

При невозможности искоренения сомнений аудитор оформляет заключение с оговоркой либо отказывается от выражения мнения.

Источник: /spmag.ru/articles/provedenie-audita

Аудит организации: цели, задачи, порядок проведения • Центр Аудитов

Собственники и высший менеджмент организации любой формы собственности должны понимать необходимость контроля и проведения анализа всех видов деятельности.

Аудиторская проверка самый эффективный способ проанализировать существующую организацию производственного процесса и учета, ведение бухгалтерского и налогового учета, правильность отражения всех операций и первичных документов, а также их соответствия существующим нормам законодательства.

Кроме того, наличие профессионального аудиторского заключения улучшает имидж компании и повышает ее привлекательность для потенциальных инвесторов.

Проведение аудиторской проверки является высокорентабельным мероприятием, так как, несмотря на затраты, компания может существенно снизить финансовые потери (штрафы, выявленные недостачи, мошеннические действия и т.д.).

Какие организации подлежат аудиту?

Для избежания финансовых потерь, санкций со стороны фискальных органов и укрепления позиций на рынке независимый контроль необходим всем предприятиям. Однако ряд организаций обязан проходить процедуру обязательного аудита годовой отчетности, что обусловлено организационной формой, видами деятельности, величиной выручки или активов, которые указаны в Федеральном законе № 307-ФЗ:

— организации, уставный капитал которых формируется путем выпуска и размещения акций (АО);

— предприятия, основное имущество каковых является государственной или муниципальной собственностью, а руководители находятся в подчинении государственных органов (ФГУП, корпорации и т.п.);

• — компании публично-правового типа, осуществляющие масштабные государственные проекты;
• — организации с определенным типом деятельности, например, кредиты, кредитные истории, страхование, клиринг;
• — организации, занимающиеся кредитной (в том числе БКИ) или страховой деятельностью, клирингом, а также профучастники рынка ценных бумаг или управлением инвестфондов;
• — негосударственные социальные фонды (например, пенсионные);

— организации любого организационного типа, выручка которых за предшествующий отчетному год превышает 400 млн руб., а сумма отраженных в бухгалтерском балансе активов на конец того же периода более 60 млн руб.;

— компании, публикующие консолидированную финансовую отчетность или выпускающие на рынок ценные бумаги;

— прочие организации, в предусмотренном законом порядке.

Собственники или руководители компаний, не подпадающих под критерии обязательной проверки, могут инициировать проведение добровольного аудита, что очень важно для уверенности в соответствии ведения учета требованиям действующего законодательства, правильности расчета налогов, а также повышения привлекательности для потенциальных инвесторов, кредиторов и партнеров. Данная проверка может проводиться за любой временной период.

Цели и задачи аудита организации

Основной целью проведения независимой аудиторской проверки является определение реальных показателей деятельности организации и ее финансовых результатов, правильность составления первичных документов учета в подразделениях, ведения реестров бухгалтерского учета и составления отчетности. По результатам проведенной проверки аудиторы кроме исправления ошибок и устранения неточностей учета дают рекомендации по оптимизации работы предприятия в целом и ее отдельных подразделений.

Основными задачами финансового аудита организации можно назвать:

• проверка правильности ведения бухучета (составления отчетности);
• сопоставление отражения финансово-хозяйственных операций с действующими законодательными нормами и правилами;
• определение эффективности использования материальных и трудовых ресурсов;
• оптимизация создания и использования производственных и финансовых резервов и т.д.

Виды аудита

• налоговый аудит необходим для соблюдения правильности налогового учета, выявления имеющихся недочетов, оценки возможных рисков и создания резервов;
• финансовый аудит определяет правильность, полноту ведения бухучета, грамотного документооборота, достоверности составления годовой бухгалтерской отчетности;
• кадровый аудит проверяет правильность кадрового учета, способствует решению выявленных проблем, которые существуют в кадровой политике компании (например, соответствие сотрудников занимаемой должности или результативность труда);
• аудит учетной политики и разработка рекомендаций с учетом специализации деятельности организации;
• управленческий аудит рассматривает все бизнес-процессы, эффективность потребления материальных и денежных ресурсов;
• операционный аудит оценивает методологию организации различных процессов в подразделениях для определения результативности деятельности (например, степень реализации планов и т. п.).
• технологический аудит предлагает варианты модернизации и эффективного использования имеющегося производственного оборудования;
• ценовой аудит проверяет оправданность цены производимой продукции или оказываемой услуги;
• прочие виды аудита.

Порядок проведения аудита организации

1. Инициатор проведения аудита выбирает исполнителя, составляет заявку с изложением всех требований, при необходимости проводит тендер.
2. Подготовительный этап, определяющий объем предстоящей проверки, необходимые сроки выполнения, методики проведения, требования к привлекаемым специалистам и т.п.

3. Составляется план предстоящих мероприятий.
4. Сбор и анализ предоставленных данных, необходимых для оценки деятельности и имеющейся бухгалтерской отчетности. Аудиторская проверка производится по существующим стандартам.

5. Составление отчета с указанием выявленных ошибок и рекомендации по их устранению.

К прохождению аудиторской проверки необходимо подготовиться.

Ответственные сотрудники должны предоставить специалистам аудиторской фирмы организационные и первичные документы (накладные, счета-фактуры, платежные поручения, акты выполненных работ, кассовые книги с отчетами кассира и пр.), бухгалтерские и налоговые регистры, предыдущие аудиторские заключения при наличии.

Источник: /needaudit.ru/blog/audit-organizatsii/

Аудиторская проверка организации

Крупным предприятиям с большим объемом операций и рядом нетипичных транзакций мы рекомендуем проводить аудит в два этапа: промежуточный (проверка за девять месяцев) в ноябре-декабре и финальный (проверка годовой отчетности) в зависимости от сроков подписания аудиторского заключения.

Промежуточный этап необходим для областей, требующих повышенного внимания и раннего выявления ошибок в учете.

Чем раньше до закрытия года вы получите от аудиторов замечания, обсудите их и придете к единому мнению, тем легче для вас пройдет аудит годовой отчетности и тем быстрее вы получите аудиторское заключение.

Перед проверкой обязательно спросите у аудиторов, какие были изменения в законодательстве в течение года и какие новые раскрытия необходимо сделать в пояснениях к отчетности.

Большинство аудиторских компаний рассылают своим клиентам перед концом отчетного года пример пояснений с полным набором требуемых раскрытий. Мы всегда рекомендуем своим клиентам внимательно просмотреть документ и обсудить все возникшие вопросы с аудитором заранее.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, в силу п. 1 ст. 14 Закона № 402-ФЗ, состоит из: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

К приложениям относится отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и иные приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (пояснениях).

Состав и содержание пояснений подлежат определению организацией самостоятельно, однако стоит иметь в виду, что пояснения в соответствии с законодательными нормами должны обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

 Эти документы необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период.

Особое внимание стоит уделить тому, что пояснения должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, к информации о рисках хозяйственной деятельности, инновациях и модернизации производства.

Замечания различаются в различных предприятиях, и выявить полный список наиболее типичных довольно проблематично.

Тем не менее особое внимание стоит обратить на состав отчетности, полноту пояснений, полноту и соблюдение порядка проведения инвентаризации имущества и обязательств компаний, корректное разделение активов и обязательств по срочности в отчетности,  соответствие показателей бухгалтерского бланка, отчета о финансовых результатах и раскрытия этих статей в пояснениях. Обратите внимание на идентификацию связанных сторон и полноту раскрытия операций со связанными сторонами в отчетности, а также информации о бенефициарах.

Максим Гладких-Родионов, генеральный директор аудиторской компании «Уверенность»

Результатом аудита является аудиторское заключение, выражающее мнение аудитора о достоверности отчетности проверяемой организации.

Соответственно, проверить достоверность отчетности возможно тогда, когда эта отчетность существует, правда, не всем предприятиям, особенно малым, это бывает удобно.

Стоимость аудита, хотя и снижающаяся в последнее время, все же остается значительной для части организаций, поэтому целесообразно приглашать аудиторов не один раз в году, а ежеквартально. Тогда и оплата происходит частями.

Аудитор может оказаться полезным предприятию не только в проверке отчетности.

Сложные и нетипичные операции, новые виды деятельности, составление или дополнение учетной политики, претензии налоговых органов, смена руководителя предприятия, приобретение или продажа бизнеса, трудовые споры — во всех этих ситуациях обращение к аудиторам позволит сократить вероятность ошибок и упущений, сэкономить время и деньги. Перед заключением договора следует как можно больше узнать о той аудиторской компании, с которой вы планируете сотрудничать. Во-первых, все аудиторы должны быть членами саморегулируемых организаций. Соответственно, они должны иметь номер ОРНЗ (основной регистрационный номер записи), который содержится в соответствующем свидетельстве. Во-вторых, каждая аудиторская организация должна проходить внешний контроль качества работы со стороны саморегулируемой организации аудиторов. О прохождении этого контроля также выдается свидетельство. В настоящее время существует обязанность аудиторов раскрывать информацию о себе в сети, так что найти вышеуказанные сведения и документы можно непосредственно на сайте аудиторской компании. У аудитора также должен быть действующий квалификационный аттестат.

Чтобы работа аудитора была продуктивной и не создавала значительных неудобств функционированию бухгалтерии, необходимо заранее подготовить рабочие места для представителей аудиторской организации, уточнить, потребуется ли выход в интернет или подключение к локальной сети предприятия, назначить ответственного сотрудника, который непосредственно будет осуществлять взаимодействие с аудиторами при проверке.

Как это ни странно, большинство ошибок в отчетности связано с несоблюдением предприятием собственной учетной политики. То есть предприятие составляет и утверждает документ, обязательный к исполнению, но не исполняющийся теми самыми сотрудниками, которые этот документ и составляли.

• Часто бухгалтеры допускают и ошибки в толковании норм налогового права, ведь положения налогового законодательства и их интерпретация налоговиками постоянно изменяются, уследить за этими изменениями бывает трудно.
• Попробовать бесплатно справочно-правовой сервис для бухгалтера
• Отдельно стоит упомянуть и об ошибках, связанных с применением бухгалтерских программ: зачастую в программах используются методологически неверные бухгалтерские проводки, позволяющие добиться приемлемого результата (например, формирования правильного сальдо по какому-либо счету), но при этом нарушающие корреспонденцию счетов.

Предприятия, подлежащие обязательному аудиту, обязаны представить аудиторское заключение в органы статистики.

Результаты аудита обычно используют для совершенствования работы бухгалтерии, исправления ошибок и неточностей, принятия различных решений в области инвестирования, защиты своих прав перед налоговиками и принятия решений о кредитовании.

В конечном итоге аудиторы помогают своим клиентам вести бизнес эффективнее и правильнее, снизить риски и избежать потрясений, связанных с принятием решений на основе неактуальной или недостоверной информации.

Сергей Елин, руководитель аудиторско-консалтинговой группы «АИП»

Существуют обязательные аудиторские проверки и инициативные. Основания для первого типа проверок перечислены в Федеральном законе от 30.12.2010 № 307-ФЗ («Об аудиторской деятельности»).

Например, обязательной аудиторской проверке подвергается организация, если объем ее выручки за предшествовавший отчетному год превышает 400 млн руб.

или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн руб.

Инициативный аудит проводится по желанию самой организации. Как правило, он проводится по окончании года для подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности раз в год.

Также можно выделить ситуации, когда настоятельно рекомендуется проводить аудит деятельности компании.

Например, когда в организации меняется бухгалтер, генеральный директор — должностное лицо, которое отвечает за ведение учета в организации.

Аудит рекомендуется провести, если есть подозрения в хищении и необходимо сформировать претензию к тому, кто потенциально виновен. Аудиторское заключение как раз может являться таким доказательством: из него может вытекать сумма потенциально украденных или потерянных средств.

На сегодняшний день аудиторская деятельность не лицензируется. Аудиторская компания должна иметь обязательное членство в саморегулируемой организации, полис страхования профессиональной ответственности (чем выше страховая сумма — тем лучше).

Желательно также поинтересоваться, из чего формируется цена услуги: сколько дней проводится проверка, сколько на это уходит часов, каков состав рабочей группы, сколько специалистов задействовано, каковы их квалификация и опыт.

Можно запросить отзывы заказчиков предыдущих проверок, запросить в саморегулируемой организации справку о проведении внешнего контроля. СРО раз в три года проводит проверку аудиторских компаний на предмет соответствия стандартам качества.

Одна из типовых ошибок, с которыми чаще всего сталкиваются аудиторы, — это непроведение инвентаризации.

Это очень принципиальный момент, потому что в нее включается не только проверка на наличие имущества, но и сверка с контрагентами и с бюджетом.

По закону об обязательном учете, организация должна делать инвентаризацию каждый год, но многие об этом забывают.

В результате, если инвентаризация не проводилась, аудитор не может выдать положительного заключения и выдает только заключение с оговоркой.

Наконец, «проблемные контрагенты» и отсутствие доказательств соблюдения должной осмотрительности в выборе контрагентов тоже часто приводят к негативным последствиям при проведении аудиторской проверки.

Это часто выливается в претензии со стороны налоговых органов в виде получения необоснованной налоговой выгоды. 

Автоматическая проверка контрагентов и выявление существенных фактов

Источник: /kontur.ru/articles/2908