Формирование проводок по дивидендам для субъектов, выплачивающих деньги и их получателей

Обложение дивидендов, полученных от другого юрлица, налогом
Два варианта учета перечисленных дивидендов
Проводки на дату принятия решения о распределении прибыли
Проводки на дату поступления дивидендов на расчетный счет

Обложение дивидендов, полученных от другого юрлица, налогом

Организация может владеть частью других юрлиц: долей в ООО или акциями АО. В идеале такое участие должно приносить фирме доход в виде дивидендов. Дивиденды — это часть чистой прибыли предприятия, распределяемая между его участниками, как правило, в соответствии с их долями.

Порядок определения сроков и способов, а также начисления и перевода дивидендов участникам и акционерам в ООО и АО прописан в соответствующих федеральных законах.

Дивиденды, причитающиеся фирме, уменьшаются на сумму налога, который рассчитывается следующим образом:

Два варианта учета перечисленных дивидендов

Доходы от участия в других юрлицах в бухучете входят в состав прочих доходов.

Для корректного ведения бухучета надо составить проводку, не когда дивиденды перечислены, а значительно раньше — на дату принятия решения о распределении чистой прибыли.

В этот момент возникает двойственный подход к отражению причитающихся дивидендов, так как их сумма до перечисления на расчетный счет точно неизвестна, а отразить их необходимо.

Рассмотрим далее проводки, когда дивиденды получены, то есть проводки по начислению дивидендов в бухучете на дату принятия решения о распределении чистой прибыли, проводки по поступлению дивидендов на расчетный счет и проводки по учету налога на прибыль с дивидендов с применением ПБУ 18/02 в разрезе двух рассматриваемых нами вариантов.

Проводки на дату принятия решения о распределении прибыли

В налоговом учете (НУ) получателя дивиденды относятся к внереализационным доходам и учитываются на дату их фактического поступления. Для достоверного и своевременного отражения дивидендов в бухгалтерском учете (БУ) их необходимо показать тогда, когда они появились, то есть были распределены в пользу получателя.

Таким образом, при получении дивидендов признать доход в БУ и НУ необходимо в разное время, поэтому в бухучете мы имеем временные разницы.

Что касается двух вариантов начисления дивидендов, однозначной позиции по данному вопросу у методологов нет. Минфин придерживается точки зрения, что можно отражать доход в виде дивидендов в бухгалтерском учете сразу за минусом налога, удерживаемого налоговым агентом (письмо от 19.12.

2006 № 07-05-06/302).

Другая точка зрения часто встречается в профессиональных суждениях и состоит в том, что дивиденды надо отразить в полной сумме, что методологически более верно, ведь на момент принятия решения о распределении достоверно становится известна только полная сумма причитающихся дивидендов.

При этом не ясна сумма налога и нет полной уверенности, что налог будет перечислен налоговым агентом. Кроме того, налог на прибыль с дивидендов является налогом фирмы-получателя, хотя и платит его другое лицо, поэтому отразить все эти «только» и «кроме» в учете представляется необходимым.

Не знаете свои права?

Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ. Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

Проводки по варианту 1, когда делаем начисление на сумму дивидендов за минусом налога на прибыль на дату принятия решения о распределении прибыли:

Проводки на дату поступления выплат на расчетный счет

Рассмотрим проводки после получения дивидендов от другой организации на расчетный счет. Если по какой-либо причине налоговый агент не исполнил свои обязательства и перечислил дивиденды в полном объеме, то есть вместе с суммой налога, подлежащего перечислению в бюджет, то уплатить налог на прибыль с дивидендов организации необходимо самостоятельно.

Если же источник дохода в виде дивидендов в полной мере исполнил свои обязанности налогового агента, то сумма дивидендов не увеличивает налоговую базу при расчете налога на прибыль у получателя дивидендов.
Приведем проводки для двух наших вариантов изначального учета дивидендов.
Вариант 1:

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

***

Дивиденды могут быть отражены у организации-получателя по-разному: вместе с налогом и без него. Налог с дивидендов должен исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент — организация, производящая выплату дивидендов. Если этого не произошло, налог исчисляется и уплачивается получателем дивидендов.

***

Еще больше материалов по теме в рубрике «Бухгалтерский учет».

Источник: /nsovetnik.ru/buhgalterskij-uchet/uchet-poluchennyh-dividendov-u-organizacii-poluchatelya/

Начисление дивидендов проводки

Дивиденды — часть чистой прибыли, выплачиваемой участникам или акционерам общества. Размер прибыли, подлежащей распределению, определяется по окончании финансового года. Сумма ее отражается итоговой годовой записью по кредиту счета 84.

Решение о такой выплате может принять только общее собрание участников или акционеров общества. Если учредитель единственный, то решение о распределении части положительного финансового результата принимается только им.

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75 плана счетов бухгалтерского учета. Для расчетов по выплате доходов Минфин в Приказе № 94н рекомендует открыть к нему субсчет 2. Аналитический учет следует вести в разрезе каждого учредителя. Исключение составляют расчеты с акционерами — собственниками акций на предъявителя в АО, поскольку установить их идентификационные данные невозможно.

Отражаются начисления на дату принятия решения о выплате части нераспределенного положительного финансового результата компании собственникам.
Начислены дивиденды: проводка Дт 84 Кт 75.
Выплату дохода учредителю отражаем записью Дт 75 Кт 50, 51.

Полученные дивиденды: бухгалтерские проводки

Если ваша компания является участником другой организации, то она может быть получателем дивидендов. На дату получения такого дохода бухгалтер сделает проводки:

Дт 51 Кт 76 — получены доходы от участия в другой компании;
Дт 76 Кт 91 — полученные дивиденды отражены в доходах.

Полученную часть нераспределенного дохода дочерней организации следует обособленно отразить в отчете о финансовых результатах организации по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».

В налоговом учете следует иметь в виду, что с дивидендов, полученных от российской компании, уже был удержан налог на прибыль (п. 3 ст. 275 НК РФ). Поэтому данные поступления не увеличивают базу по налогу.

Проводки по начислению дивидендов учредителям формируются в момент распределения чистой прибыли между заинтересованными лицами. Выплаты осуществляются за счет средств, накопленных на счете 84 по кредиту.

Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Начислены дивиденды учредителям: проводка

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п.

2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Когда ведется бухгалтерский учет дивидендов, проводки формируются с обязательным участием счета 84. При операциях по начислению этот счет дебетуется. Кредитовые обороты могут оформляться разными группами счетов. Выбор счета зависит от категории получателей. Выплаты могут проводиться в пользу учредителей, которые:

являются физическими лицами;
представлены юридическими лицами.

Если прибыль распределяется в пользу физических лиц из числа работников предприятия, то начисление дивидендов сотруднику проводки в бухгалтерии отразят через запись Д84 – К70.

Для обособленного учета дивидендных выплат и обычной заработной платы к 70 счету открывают отдельный субсчет для расчетов с учредителями-штатными работниками.

Когда начислены дивиденды работникам организации, проводка удержания из их суммы подоходного налога составляется между Д70 и К68.

Дивиденды сотрудникам проводки формируют с зарплатным счетом, а если учредителями являются юридические лица или физические лица, но они не приняты на работу в организацию на основе трудового договора, то бухгалтерские записи будут другими. В этой ситуации составляется корреспонденция между Д84 и К75.2. Удержание НДФЛ оформляется проводкой Д75.2 – К68.

Выплата дивидендов: проводки

Доходы учредителей и акционеров в форме дивидендов, независимо от способа получения, должны быть начислены с последующим удержанием налогов.

Последним этапом реализации процедуры перевода вознаграждений будет перечисление дивидендов, проводки будут отличаться для разных групп получателей. Удержание налоговых платежей показывается в бухгалтерском учете датой выплаты доходов.

Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

Типовые проводки по выплатам:

Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.

При убыточности предприятия в ситуации, когда выплачены дивиденды, проводка начисления из прибыли и удержания НДФЛ сторнируется. После этого формируется новая запись, относящая расходы по расчетам с учредителями на прочие затраты:

Д91.2 – К73 при начислении выплат.
Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
Д73 – К50 (51) – выплата средств.

В ситуациях, когда начисленные суммы дивидендных платежей оказались невостребованными одним или несколькими учредителями, формируется запись списания таких активов. Осуществляется эта операция через дебетование 70 или 75 счета (зависит от того, какой из счетов использовался при начислении дохода) и кредитование счет 84.

Что такое дивиденды

Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат.

Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал.

Выплаты акционерам в последних двух случаях называют промежуточными или предварительными.

Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

угроза банкротства;
уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.

Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов

При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета 75.02.

Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.

Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам

Допустим:

по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, 25 из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.

По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
84	70	Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85)	282 045 руб.	Акт собрания акционеров
84	75/2	Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25)	82 955 руб.	Акт собрания акционеров
70	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%)	36 666 руб.	Акт собрания акционеров
75/2	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%)	12 443 руб.	Акт собрания акционеров
70	51	Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.)	245 379 руб.	Платежное поручение
75/2	51	Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.)	70 512 руб.	Платежное поручение

Дивиденды и убыток

Представим ситуацию:

по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб. Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К.

, который является налоговым резидентом.

По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.

Данные операции были отражены в проводках следующим образом:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
84	70	Проводка по начислению дивидендов Спиридонову Л.К.	428 000 руб.	Акт собрания акционеров
70	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. (428 000 руб. * 13%)	55 640 руб.	Акт собрания акционеров
70	51	Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. (428 000 руб. — 55 640 руб.)	372 360 руб.	Платежное поручение
70	84	Сторно суммы начисленных дивидендов	428 000 руб.	Отчет о финансовых результатах
91/2	73	Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К.	428 000 руб.	Отчет о финансовых результатах
68 НДФЛ	70	Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К.	55 640 руб.	Отчет о финансовых результатах
73	68 НДФЛ	Начисление НДФЛ с прочих выплат	55 640 руб.	Отчет о финансовых результатах
51	70	Сторно перечислений дивидендов Спиридонову Л.К.	372 360 руб.	Отчет о финансовых результатах
73	51	Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К.	372 360 руб.	Платежное поручение
99	68 Налог на прибыль	Отражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб. * 20%)	85 600 руб.	Декларация по налогу на прибыль

При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.

Основные моменты ↑

Сегодня многие предприятия, компании являются акционерными обществами. Они выпускают акции (ценные бумаги), при наличии которых на руках конкретное физическое/юридическое обладает правом получать некоторый доход.

Причем дата получения и величина зависит от множества различных факторов – типа акций, даты начала их владения и множество иных.

Имеются специализированные документы, определяющие дату получения дохода. При этом важно помнить, что начисление дивидендов работникам организации отражается записью в бухгалтерии.

Данное правило очень важно соблюдать во всех случаях. Иначе велика вероятность возникновения различного рода сложностей с налоговой службой.

Прежде, чем ответить на вопрос, какая бухгалтерская запись означает начисление дивидендов акционерам, следует ознакомиться с некоторыми основополагающими моментами. К ним относится следующее:

что это такое?
кто может быть владельцем?
законодательная база.

Таким образом, удастся избегнуть сложностей, проблем при формировании отчетности.

Что это такое?

Доход по акциям представляет собой дивиденды – под ними понимаются определенные проценты от величины дохода компании за какой-либо отчетный период (квартал, иное).
Отчисления дивидендов отражаются в бухгалтерии специальными проводками.
При этом в данном конкретном случае под термином «проводка» понимается запись в документах либо специальной базе данных на компьютере о текущем и будущем состоянии какого-либо объекта.
Проводка всегда включает в себя два основных компонентов (обязательно указываемых):

дебетного счета;
кредитного счета.

Также в проводке обязательно указывается характеристическая составляющая конкретного действия. Это может быть, например, количество или же качество.

Если в качестве объекта учета выступают дивиденды, то при учете их используется более подробный аналитический идентификатор. Всегда обозначается назначение дохода, контрагент.

Ведение учета отчислений дивидендов имеет множество особенностей, сложностей. С ними стоит ознакомиться заранее во избежание ошибок.

Если же при проверке сотрудники налоговой службы обнаружат какие-либо ошибки, это может привести к назначению проведения камеральной проверки.

Аудиторы достаточно часто находят множество ошибок в учете даже добросовестных налогоплательщиков. Потому не стоит привлекать к себе внимание ФНС лишний раз.

Кто может быть владельцем

Если всеми акциями какой-либо компании владеет единственный учредитель, то именно он и будет являться получателем данного дохода. Во всех остальных случаях требуется ориентироваться на специальный федеральный закон.

Согласно данному нормативно-правовому документу, получить дивиденды могут лица, которые владеют акциями на дату составления специального календаря. Имеются некоторые важные правила.

К ним можно отнести дату определения получателей:

Не ранее 10 дней	С момента возникновения факта принятия решения
Не позже 20 дней	Даты принятия решения о свершении выплаты

Непосредственно владельцами акций, позволяющих получать какие-либо дивиденды, могут являться физические/юридические лица.

Но вне зависимости от правового статуса владельца налоговым агентом все равно будет являться именно предприятие, выплачивающее дивиденды. Этот момент освещается в нормативно-правовой базе по этому поводу.

Законодательная база

Всем имеющим какое-либо отношение к выплате дивидендов лицам стоит заранее ознакомиться с действующим по этому поводу законодательством.

Перечень нормативно-правовых документов, регулирующих данный момент, относительно невелик. Тем не менее, стоит внимательно ознакомиться со всеми ними.

Держателям акций, бухгалтерам и иным должностным лицам необходимо изучить следующие НПД:

Федеральный закон №208-ФЗ гл.V:

ст.№42	Подробно раскрывается сам вопрос по поводу выплаты дивидендов
ст.№43	Обозначаются ситуации, когда на выплату дивидендов накладываются какие-либо ограничения

Федеральный закон №120-ФЗ от 07.09.01 г.;

Источник: /ecoafisha.ru/nachislenie-dividendov-provodki/

Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете

Субъект хозяйствования может вести свой бизнес путем создания юридического лица. Предприятием может управлять он сам или нанятый собственниками управляющий. При этом учредители могут получать доход от деятельности компании в виде дивидендов, которые выплачиваются либо из текущей прибыли, либо за счет прибыли прошлых лет.

Для этого необходимо соблюдать установленную законодательством процедуру, а также правильно формировать проводки по выплате дивидендов учредителю в бухучете.

Особенности выплаты дивидендов учредителям ООО

Бухгалтерия предприятия к моменту созыва собрания участников общества должна подготовить бухотчетность либо за год, либо промежуточно за квартал, полугодие, за 9 месяцев. На собрании учредители должны утвердить бухгалтерский баланс.

При этом руководитель компании и бухгалтер должны обязательно проверить условие о соответствующем размере стоимости чистых активом компании. Они должны быть больше величины уставного капитала. Если собственный капитал не покрывает заемные средства, предоставленные компании, выплата дивидендов запрещена законодательством.

Данное условие должно обязательно выполняться и после того, когда общество произведет выплату собственникам долей. Решение о выплате дивидендов учредителям оформляется при нескольких собственниках протоколом учредителей, при единственном собственнике – его решением.

При этом в данных документах сначала обязательно должно быть отражено решение об утверждении бухотчетности, а потом зафиксировано решение о выплате дивидендов. Здесь обязательно указывается, что выплата производится пропорционально долям участия учредителя в уставном капитале, а также оговариваются сроки таких выплат.

Внимание! В этом же документе отражается поручение директору организации, чтобы он организовал и проконтролировал все выплаты дивидендов учредителю, которые предусмотрены принятым протоколом или решением собственника.

Период времени, в течение которого необходимо произвести выплату дивидендов, зависит от организационно-правовой формы.

Для ООО установлен период в 60 дней с момента оформления протокола собрания участников либо решения единственного учредителя. При этом закон разрешает установить меньший период выплаты в Уставе фирмы.

Если в указанный период выплата не будет произведена, то собственник может напрямую обратиться в компанию, и потребовать произвести выплату. Если и после обращения этого сделано не будет — нужно обращаться в суд.

Выплачивать дивиденды ООО желательно в безналичной форме. Прямого запрета на выполнение данной операции наличными средствами нет, но в то же время в указания Центробанка не включена такая цель, на которую можно тратить наличные средства, как выдача дивидендов.

При выплате дивидендов акционерам АО необходимо учитывать их статус, а также момент определения получателей. Точные сроки выплаты каждой категории держателей акций установлены в законе 208-ФЗ. Выплачивать дивиденды участникам АО разрешено только в безналичной форме.

На практике может сложиться ситуация, при которой дивиденды будут начислены собственникам, но не выплачены. При этом установленный законом срок выплаты уже прошел.

Однако определен еще один срок — исковой давности, который длится три года. Он начинает отсчитываться с первого дня после завершения периода выплаты. В Уставе фирмы может быть прописан и более длительный срок исковой давности, но не больше пяти лет.

Если участник обращается за дивидендами, пока срок давности не истек, необходимо их выдать по стандартной процедуре с начислением и удержанием налога. При этом нарушение срока выплаты не несет никаких негативных последствий. Но участник может обратиться в суд и взыскать проценты за несвоевременную уплату суммы.

Важно! Если срок исковой давности вышел, то дивиденды считаются невостребованными. При этом они подлежат включению назад в состав прибыли, а обязанность по уплате сумм перед собственником прекращается.

Согласно НК, с выплат, которые являются доходом от участия в деятельности фирм, необходимо заплатить налог. При этом физические лица платят НДФЛ, а организации — налог на прибыль. При этом в каждой ситуации компания, которая производит выплату, автоматически становится налоговым агентом. Она должна самостоятельно рассчитать налог и выдать дивиденды уже за минусом его.

Физическое лицо должно заплатить НДФЛ. При этом ставка налога будет зависеть от статуса лица. Для резидентов применяется ставка 13%, для нерезидентов (если лицо провело в течение года в России менее 183 дней) — 30%.

Налог с дивидендов агент должен перечислить в бюджет на следующий день после дня их выплаты. Однако если такой день приходится на выходной либо праздник, то день перечисления будет сдвигаться на ближайший рабочий день.

На налог с дивидендов не действуют какие-либо налоговые вычеты. С каждого перечисления налог необходимо рассчитывать отдельно и отправлять его в бюджет.

Если получателем выплаты выступает юридическое лицо, то необходимо рассчитать налог на прибыль.

При этом обязанность по расчету, удержанию налога и перечислению его в бюджет также возлагается на фирму, которая производит выплату. Данные по выплатам необходимо отразить в специальной декларации.

Данное правило распространяется и на компании, применяющие упрощенку, даже несмотря на то, что они налог на прибыль не рассчитывают и не уплачивают.

Внимание! На дивиденды, выплаченные компаниям, действуют две ставки — 13% и 0%. Налог по ставке 0% рассчитывается в случаях, когда компания владеет более чем 50% уставного капитала и делает это свыше 365 дней. Во всех остальных случаях необходимо использовать ставку 13%.

По своей сути, для ставки 0% производить расчет налога не нужно — компания получит всю предназначенную для нее выплату.

Выплата дивидендов: проводки в бухгалтерском учете

Составленные проводки по выплате дивидендов в бухгалтерском учете зависят от того, кто является их получателем — работник фирмы либо стороннее лицо.

Дебет	Кредит	Состав операции
84	75	Произведено начисление лицам, которые не работают в компании
84	70	Начислены выплаты по дивидендам работникам организации
75	68	Начислен налог НДФЛ при выплате дивидендов не сотруднику
70	68	Начислен налог НДФЛ, если дивиденды выдаются работнику фирмы
75	50, 51	Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением участникам, не являющимся работниками
70	50, 51	Произведена выплата дивидендов наличными деньгами либо перечислением работникам фирмы
75, 70	90/1	Отражена выручка по продукции в случае выплаты дивидендов готовой продукцией
90/2	41, 43	Списывается себестоимость товаров, которые были переданы в качестве выплаты дивидендов
90/3	68	Произведено начисление налога НДС на продукцию, которая была передана в качестве выплаты дивидендов
68	51	Произведена оплата НДФЛ по выплаченным дивидендам
75	84	Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-неработникам списаны назад в состав прибыли
70	84	Невостребованные дивиденды, которые причитались участникам-работникам списаны назад в прибыль

Для начисления и выдачи дивидендов в 1С 8.3 нет специального бланка. Для этих целей необходимо использовать пункт «Операции, введенные вручную».

Помогите нам в продвижении проекта, это просто: Оцените нашу статью и сделайте репост! (1

Источник: /buhproffi.ru/buhuchet/provodki-po-vyplate-dividendov-uchreditelyu.html

Проводки по начислению и выплате дивидендов

Ведение предпринимательской деятельности предусматривает получение прибыли. Одним из направлений расходования нераспределенной прибыли является выплата дивидендов учредителям акционерных обществ и других компаний. Как отразить в учете начисление и выплату дивидендов, какие при этом формируются проводки рассмотрим далее.

Дивиденды: порядок их выплаты и особенности их налогообложения

Дивиденды – часть прибыли предприятия, распределяемая среди его учредителей. Размер дивидендов зависит от долевого участия каждого из учредителей – это может быть процентное соотношение в уставном фонде или наличие определенного пакета акций.

Дивиденды выплачиваются в соответствии утвержденному порядку, который определяется на собрании акционеров (составляется соответствующий акт). Они могут выплачиваться по итогам года, раз в полгода или же ежеквартально.

Форма выплаты дивидендов также может быть разной, что отображено на рисунке ниже:

На законодательном уровне запрещается выплата дивидендов в таких случаях:

Есть угроза банкротства;
Их выплата приводит к уменьшению уставного фонда;
Не полностью сформированный уставной капитал.

Так как дивиденды – это доход, который получает физическое лицо, то он автоматически становится объектом налогообложения. Ставка НДФЛ для акционеров-резидентов составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Удержание налога происходит в день выплаты дивидендов.

Отражение дивидендных выплат в бухгалтерском учете

Часть полученной прибыли, которая учитывается по счету 84, распределяется между его учредителями. В бухгалтерском учете эта операция может отображаться на двух счетах:

75-2 – данные учредители не являются штатными сотрудниками;
70 – данные учредители являются штатными сотрудниками предприятия.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Начисление и выплата дивидендов в бухгалтерских проводках

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Выплата дивидендов деньгами проводки
84	70 (75-2)	175 000	Начисление дивидендов акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 70 акций)	Акт акционерного собрания
84	70 (75-2)	325 000	Начисление дивидендов (проводки) акционеру-резиденту пропорционально долевому участию каждого учредителя (500 000 руб. / 200 акций х 130 акций)	Акт акционерного собрания
70 (75-2)	68/НДФЛ	22 750	Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физлица-резидента (175 000 руб. х 13%)	Бух. расчет
70 (75-2)	68/НДФЛ	48 750	Удержан подоходный налог (НДФЛ) с дивидендов физ.лица-нерезидента (325 000 руб. х 15%)	Бух. расчет
70 (75-2)	68/Прибыль	22 750	Удержан налог на прибыль с доходов отечественных организаций (175 000 руб. х 13%)	Бух. расчет
70 (75-2)	68/Прибыль	48 750	Удержан налог на прибыль с доходов иностранных предприятий (325 000 руб. х 15%)	Бух. расчет
70 (75-2)	50 (51)	152 250	В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (175 000 руб. – 22 750 руб.)	РКО, платежное поручение
70 (75-2)	50 (51)	276 250	В денежной форме по наличному (безналичному) расчету выплачены дивиденды физическому лицу – резиденту (325 000 руб. – 48 750 руб.)	РКО, платежное поручение
Выдача дивидендов товарными ценностями
70 (75-2)	90-1	275 000	В счет выплаты дивидендов начислена выручка от реализации товаров (готовой продукции)	Акт акционерного собрания
90-2	43 (41)	150 000	Списана себестоимость этой продукции	Расходная накладная
90-3	68/НДС	49 500	Начислен НДС (275 000 руб. * 18%)
Выдача дивидендов основными средствами
70 (75-2)	91-1	100 000	В счет выплаты дивидендов передано основное средства	Акт акционерного собрания, акт приема/ передачи ОС
91-2	10	75 000	Списаны материалы, которые были переданы в счет выплаты дивидендов	Акт списания
01-В	01	120 000	Списана первоначальная стоимость, передаваемого ОС
02	01-В	20 000	Списание амортизации по данному объекту за весь период его эксплуатации
91-2	01-В	100 000	Списана остаточная стоимость переданного объекта (12 000 руб. – 20 000 руб.)
91-2	68/НДС	18 000	Начислен НДС (100 000 руб. * 18%)
Начисление дивидендов при убытке проводки
84	70 (75-2)	180 000	Начислены дивиденды резиденту РФ	Акт акционерного собрания
70 (75-2)	68/НДФЛ	23 400	Удержан НДФЛ с данного дохода (180 000 руб. х 13%)	Бух. расчет
70 (75-2)	50 (51)	156 600	Выплата начисленных дивидендов (18 000 руб. – 23 400 руб.)	РКО, платежное поручение
70 (75-2)	84	180 000	Сторнирование начисленных дивидендов	Фин. результаты
91-2	73	180 000	Начислены прочие выплаты резиденту РФ	Фин. результаты
68/ НДФЛ	70 (75-2)	23 400	Сторнирование удержанного НДФЛ с дивидендов	Фин. результаты
73	68/НДФЛ	23 400	Удержан НДФЛ с прочих выплат резидента РФ	Фин. результаты
50 (51)	70 (75-2)	156 600	Сторнирование выплаченных дивидендов	Фин. результаты
73	50 (51)	156 600	Перечислены прочие выплаты резиденту РФ	РКО, платежное поручение
99	68/Прибыль	36 000	Начислено постоянное налоговое обязательство	Декларация

Источник: /BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-i-vyiplate-dividendov.html

Выплата дивидендов: бухгалтерские проводки, налоговый учет

В 2020 году выплату дивидендов в бухучете отразите в день принятия решения о выплате. А также рассчитайте и удержите НДФЛ с выплаты дивидендов физлицам. Если участник – юрлицо, удержите налог на прибыль. Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете начисление и выплату дивидендов смотрите в статье.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете получение дивидендов >>>

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

Расчеты по выплате дивидендов в бухучете удобно отражать на субсчете «Расчеты с учредителями по выплате доходов» к счету 75.

Конечно, если ваши учредители не являются одновременно сотрудниками организации. А вот если у вас заключены трудовые договоры с владельцами компании, используйте счет 70.

О том, можно ли учесть выплаченные дивиденды в составе расходов, рассказали эксперты Системы Главбух.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

Независимо от того, какие дивиденды вы начисляете (промежуточные или итоговые), в бухучете сделайте запись в день, когда документально оформили решение учредителей. О том, как принять решение о выплате дивидендов, рассказали эксперты Системы Главбух.

В бухгалтерском учете расчеты с учредителями (участниками) организации отражают следующими проводками:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета

Начислены дивиденды учредителю (организации-учредителю или гражданину, который не является сотрудником организации);	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	75.02 «Расчеты по выплате доходов»
Начислены дивиденды учредителю, который является сотрудником организации	84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет «Расчеты по выплате дивидендов»

Далее сделайте бухгалтерскую запись в зависимости от того, в какой форме будет выплата дивидендов. Предположим, дивиденды выдают деньгами. Тогда сделайте следующую проводку:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета

Выплачены дивиденды

75.02 «Расчеты по выплате доходов»

50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Однако в качестве дивидендов может выступать любое имущество, а не только деньги. В этом случае надо разобраться, какое это имущество. И, уже исходя из этого, подобрать корреспондирующий счет. Допустим, участнику в счет дивидендов передают готовую продукцию или товары. Проводки по выплате дивидендов будут такими:

Содержание операции Дебет счета Кредит счета

Отражена передача готовой продукции (товаров) в счет выплаты дивидендов	75.02 «Расчеты по выплате доходов», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	90.01 субсчет «Выручка организации»
Списана себестоимость готовой продукции (товаров), передаваемой в счет выплаты дивидендов	90.02 субсчет «Себестоимость продукции (продаж)»	43 «Готовая продукция», 41 «Товары»
Начислен НДС (если имущество, переданное в счет выплаты дивидендов, облагается этим налогом).	90.03 субсчет «НДС»	68.02 субсчет «Расчеты по НДС»

Российские организации при выплате дивидендов должны выполнить обязанности налогового агента. Им нужно рассчитать налоги, удержать их с выплаты и перечислить в бюджет. Это также нужно отразить в бухучете.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета

Удержан НДФЛ с доходов учредителя, который не является сотрудником организации	75.02 «Расчеты по выплате доходов»	68.01 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Удержан НДФЛ с доходов учредителя, который является сотрудником организации	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	68.01 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
Налог на прибыль с доходов учредителя — организации	75.02 субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»	68.04 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

Налоговый учет при выплате дивидендов

Налоговый учет дивидендов зависит от того, кому вы их выплачиваете. Если учредителем является другая организация, то с дивидендов надо удержать налог на прибыль по правилу пункта 2 статьи 275 НК РФ.

Причем не важно, используете вы общую систему налогообложения или спецрежим. При выплате дивидендов ваша компания выступает налоговым агентом.

О том, как при выплате дивидендов исполнить обязанность налогового агента, рассказали эксперты Системы Главбух.

В 2020 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам:

для российской организации с долей 50% или выше в уставном капитале общества на протяжении 365 дней и более.
13% для отечественных организаций, владеющих долей менее 50% в уставном капитале;
15% – для иностранных организаций.

Если учредитель – физлицо, удержите НДФЛ (п. 2 ст. 214 НК РФ). Порядок расчета этого налога зависит от того, является ли учредитель налоговым резидентом. Если да, то НДФЛ с начисленных дивидендов удержите по ставке 13 процентов. С дивидендов нерезиденту — по ставке 15 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Состав налоговой отчетности зависит от того, кому выплачивают дивиденды. Определить, в каких отчетах отразить дивиденды, поможет таблица. О том, можно ли расходовать на выплату дивидендов наличную выручку, рассказали эксперты Системы Главбух.

Кому выплачивают дивидендыКакие отчеты заполнить

Российским организациям	Декларация по налогу на прибыль: лист 03 и подраздел 1.3
Иностранным организациям	Декларация по налогу на прибыль: лист 03 и подраздел 1.3 Расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов
Физлицам (резидентам и нерезидентам) и ИП	АО	ООО
Декларация по налогу на прибыль: лист 03, подраздел 1.3 и приложение 2 6-НДФЛ	2-НДФЛ 6-НДФЛ

Участники ООО принимают решение о распределении прибыли на общем собрании. Решение фиксируют в протоколе общего собрания (п. 6 ст. 37 ФЗ от 08.02.98 № 14-ФЗ). Если участник в ООО один, то он единолично принимает письменное решение распределить прибыль.

Источник: /glavbukh.ru/art/21956-vyplate-dividendov-uchet-2020

Проводки по начислению дивидендов учредителям

Процедура распределения денег может инициироваться с разной периодичностью – по окончании квартального периода, полугодия или по итогам года. Об этом говорится в ст. 28 п. 1 Закона от 8 февраля под № 14-ФЗ.

Начислены дивиденды учредителям: проводка

являются физическими лицами;
представлены юридическими лицами.

Начислены дивиденды по акциям: проводка

При выплате доходов акционерам роль налогового агента выполняет предприятие, выплачивающее дивиденды. Доходы могут быть выданы держателям акций двумя способами:

в денежном эквиваленте;
в натуральной форме.

Начисление дивидендов акционерам – проводка между:

Д75.2 – К50 при выдаче денежных средств через кассу организации в счет выплаты дивидендов по акциям;
Д75 – К90 при выдаче доходов в натуральной форме для отражения стоимостной оценки готовой продукции, переданной акционеру;
Д90 – К43 используется для списания себестоимости выданных товаров.

Когда начислены дивиденды акционерам, проводка по налогам может выглядеть так:

Д90 – К68 при начислении НДС по продукции, которая была выдана в качестве дивидендного дохода;
Д75 – К68 применяется для отражения сумм НДФЛ, удерживаемых с денежных доходов акционеров.

Выплата дивидендов: проводки

Перечисление налогов в бюджет отражается записью Д68 – К51 (для безналичного способа).

Типовые проводки по выплатам:

Д70 – К50 или 51 – выплачены дивиденды учредителям, проводка для расчетов с учредителями из категории наемного персонала;
Д75.2 – К50 (51) для выплаты другим группам участников.

Д91.2 – К73 при начислении выплат.
Д73 – К68 для удержания подоходного налога.
Д73 – К50 (51) – выплата средств.

Дивиденды полученные: проводки у получателя средств

В ситуациях, когда доход от деятельности предприятия в форме дивидендов получает не физическое лицо, а организация, она должна отражать такие поступления в своем учете. Для этого они переносятся на прочие доходы. Для расчета суммы налога на прибыль дивиденды, которые были получены в отчетном периоде, отражаются в числе внереализационных доходных статей.

Получение дивидендов проводки в учете отражают через такие счета:

Д76.3 – К91.1 размер дивидендов, которые подлежат перечислению в пользу принимающей стороны, зачисляются в доходы учреждения;
Д50 (или 51, иногда 52) – К76.3 дивидендные доходы получены предприятием.

Датой формирования доходов в виде дивидендов должен быть день принятия решения о выплате (п. 7 и п. 16 ПБУ 9/99). В балансе эти суммы отражаются по строке 2310.

Источник: /spmag.ru/articles/provodki-po-nachisleniyu-dividendov-uchreditelyam