План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях: назначение, основные принципы

План счетов бухгалтерского учета представляет собой систему бухгалтерских счетов, которые сгруппированы по объектам в соответствии с целями учета, имеют цифровое обозначение для обеспечения регистрации.

На основании данного документа предприятие ведет рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 938-46-83. Это быстро и бесплатно!

Скрыть содержание

• ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
• План счетов бухгалтерского учета объединяет множество счетов, используемых в результате хозяйственной деятельности предприятия.
• Информация, которая находится в счетах, используется администрацией фирмы для анализа и принятия управленческих решений, а также предоставляется по запросу внешним пользователям.
• План счетов обеспечивает:

• единую методологию ведения бухгалтерских операций каждой фирмы независимо от профиля предприятия и его прав собственности;
• обобщает одинаковые показатели, полученные в различных компаниях;
• многовариантность отражения в счетах операций одного типа;
• упорядоченное ведение бухгалтерской документации;
• упрощенное ведение бухгалтерских счетов за счет типизации;
• руководство бухгалтерским учетом;
• снижение вероятности появления ошибок в корреспонденции счетов;
• применение и соблюдение в обязательном порядке всеми организациями независимо от формы собственности и организационно-правовой формы.

План счетов бухгалтерского учета лежит в основе работы каждого предприятия. Его также называют единым планом счетов, так как документ имеет стандартную форму для всех предприятий.

Специфические особенности фирмы учитываются на отдельных счетах, которые вводятся после подачи прошения соответствующими ведомствами и министерствами.

В статье о том, что такое ОКПО. Подробная статья.

В новости (тыц) как выбрать ОКВЭД.

Расшифровка термина ОГРН. /lawyer-consult.ru/other/terminy-i-opredeleniya/ogr.html

Вторую часть плана составляют счета второго порядка – субсчета. В этих счетах нумерацию вести необязательно. В целом документ имеет иерархическую структуру.

Структура плана счетов бухгалтерского учета

Все счета объединены в 8 разделов с соответствующим названием:

Внеоборотные активы – счета используются для обобщения информации об имеющихся активах компании, в том числе находящихся в движении (основные средства, нематериальные активы и прочие внеоборотные активы), а также операциях, которые связаны с их строительством, приобретением и выбытием.

Производственные запасы — счета применяются для обобщения данных об имеющихся предметах труда, в том числе находящихся в движении. Предметы используются для обработки, переработки либо применения в производстве, или для хозяйственных целей, а также средств труда, которые входят в состав средств в обороте, в том числе операций, применяемых для их заготовления (приобретения).

Затраты на производство — счета применяются для обобщения данных о расходах по обычным видам деятельности предприятия (помимо расходов на продажу).

Часть счетов позволяют группировать расходов по статьям, местам возникновения и прочим признакам, в том числе для расчета себестоимости продукции и услуг. Другая часть счетов позволяют группировать расходы по элементам расходов. Взаимосвязь учета расходов по обеим частям счетов реализована с использованием специально открываемых отражающих счетов.

Готовая продукция и товары — счета применяются для обобщения данных о присутствии и движении готовой продукции и товаров.

Денежные средства — счета применяются для обобщения данных об имеющихся денежных средствах в местной и иностранной валютах, в том числе находящихся в движении. Денежные средства могут находиться в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах, которые открыты в кредитных компаниях в пределах государства и за рубежом.

Данные средства могу быть представлены в виде ценных бумаг, платежных и денежных документов. Денежные средства в иностранной валюте и операции с ними записываются в данном разделе в рублях посредством пересчета иностранной валюты по курсу в установленном порядке. Параллельно суммы и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Расчеты — счета применяются для обобщения данных обо всех видах расчетов предприятия с юридическими и физическими лицами, а также внутрихозяйственных расчетов.

Операции с иностранной валютой записываются в счетах данного раздела в рублях посредством пересчета иностранной валюты по курсу в установленном порядке.

Читайте далее — что такое валовая прибыль. Описание термина.

В статье (ссылка) как узнать БИК.

Работа в оффшоре. /lawyer-consult.ru/other/terminy-i-opredeleniya/chto-takoe-offshor.html

Параллельно эти операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Операции с иностранной валютой записываются на счетах данного раздела обособленно (каждый расчет на отдельном субсчете).

Капитал — счета применяются для обобщения данных о состоянии движения капитала предприятия. Финансовые результаты — счета применяются для обобщения данных о доходах и расходах компании, а также для определения конечных финансовых показателей деятельности компании за отчетный период.

Инструкция по применению плана счетов

Плана счетов бухгалтерского учета на предприятиях всех форм собственности. В инструкции описаны все основные счета и открываемые к ним субсчета: структура счета, назначение, содержание и порядок заполнения.

Описание счетов выполняется в том же порядке, в каком расположены разделы в плане счетов. Также указана схема корреспонденции с другими синтетическими счетами. Если необходимо создать собственную корреспонденцию, непредусмотренную инструкцией, она создается в соответствии с требованиями и подходами к описанным ранее примерам.

Согласно данной инструкции план счетов применяется во всех организациях, кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений.

На основе плана счетов и инструкции по применению компания разрабатывает собственный рабочий план счетов бухгалтерского учета в соответствии с такими положениями:

Использовать оптимальное количество счетов. Под данным пунктом подразумевается такой минимальный набор счетов, который удовлетворит потребности предприятия и прочих пользователей бухгалтерскими данными.

Планы необходимо разрабатывать на длительный срок с учетом стабильности и перспективы на будущее. Глобальные изменения вносятся только при необходимости полного реформирования бухгалтерской отчетности и учета.

В системе должна быть заложена возможность внесения изменений и дополнений в действующую номенклатуру счетов.

Это нужно в случаях, когда происходят изменения в законодательстве, порядке налогообложения и ведения бухгалтерской документации.

Несмотря на то, что порядок ведения един для всех организаций, должен обеспечиваться определенный уровень свободы для возможности развития классифицированной номенклатуры счетов. Это обеспечивается трехуровневой системой организации плана счетов.

На первом уровне утверждается государством единый для всех план счетов, на втором уровне разрабатывается план отрасли, на третьем уровне каждая компания может вносить изменения в единый план счетов с последующим утверждением на первом уровне.

Автоматизированное ведение плана счетов

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии осуществляется на основе плана счетов бухгалтерского учета.

В программном продукте план счетов обычно представляется в виде списка или таблицы, в зависимости от используемого программного обеспечения. Рассмотрим конфигурацию ПО на примере продукта «1С:Бухгалтерия».

Графы таблицы включают:

• полный код счета;
• название счета (субсчета); валютный учет;
• количественный учет;
• забалансовый счет;
• активный счет;
• виды субконто счета.

В каждой графе выполняют необходимые пометки в соответствии с вышеуказанными характеристиками. Программное обеспечение позволяет использовать несколько планов счетов, тогда в окне плана создаются закладки с названиями каждого плана счетов бухгалтерского учета.

1. Видео на тему: «Типовой план счетов бухгалтерского учета»
2. Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: 
3. +7 (499) 938-46-83 (Москва)

+7 (812) 425-67-01 (Санкт-Петербург) 

Это быстро и бесплатно!

Источник: /lawyer-consult.ru/other/buhgalteriya/plan-schetov-buh-ucheta.html

1. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, основные принципы его формирования

Основным
нормативным документом в области
банковского учета является Положение
Банка России от 26 марта 2007 года № 302 –
П «О правилах ведения бухгалтерского
учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской
Федерации». В данном положении представлен
план счетов бух. учета в Кр. Орг. РФ.

Банковский
план счетов состоит из 5 глав: 1) А.
Балансовые счета. 2) Б. Счета доверительного
управления. 3) В. Внебалансовые счета.
4) Г. Срочные операции. 5) Д. Счета ДЕПО.

Бух
счета, представленные в разных главах
никогда не корреспондируют между собой.

В
свою очередь главы счетов состоят из
разделов. Главы А и В содержат разделы,
которым присвоены официальные номера
и названия. Главы Б, Г и Д состоят из двух
разделов: «Активные счета» и «Пассивные
счета».

1)
Глава А. «Балансовые счета».

Структура
счетов главы А:

7)Результаты
деятельности.

В
главе А первый знак в номере счета
совпадает с номером раздела. В разделах
и подразделах представлены счета 1-ого
и 2-ого порядка. Счет 1-ого порядка имеет
трехзначный номер (код) и он определяет
назначение для ряда счетов 2-ого порядка,
номер которого содержит 5 знаков.

Счета
1-ого порядка не имеют признака, т.е. они
не являются ни активными, ни
пассивными.  Счета 2-ого порядка
имеют определенный признак, то есть
принадлежность либо в активным, либо к
пассивным. Активно-пассивные счета в
банковском учете не используются.

Они
затененены другим инструментом, который
называют парные счета, один из которых
актив, а другой пассив. Например, счет
60301 (П) и 60302 (А) – «Расчеты с бюджетом по
налогам».

По счету 60302 осуществляется
учет авансовых платежей по налогу на
прибыль, а по счету 60301 осуществляется
учет суммы налога на прибыль подлежащей
уплате за конкретный период (квартал).

Счета
1-ого и 2-ого порядка, представленные в
плане счетов являются счетами
синтетического учета (обобщенный).
Данный синтетического учета обобщены
в банках в форме ежедневного банковского
баланса, который составляется отдельно
по каждой группе счетов.

По
одному счету первого порядка счета
второго порядка могут быть: 1.только
пассивные (102) 2.только активные (702) 3.как
активные, так и пассивные (301) 4. а также
могут быть счета, не имеющие признака
(61209) – указанные счета не могут иметь
остатка. Они используются только в
течение одного банковского дня и
закрываются равенством оборотов по
дебету и кредиту.

2)
Глава Б. «Счета доверительного управления».

Счета
данной главы предназначены для учета
операций доверительного управления
(трастовых операций), которые проводят
КБ. КБ  могут принимать в доверительное
управление следующие фин. активы: 1)ден.
средства (как в рублях, так и в иностранной
валюте). 2) Ценные бумаги.  3)Драг.
металлы

Глава
Б состоит из 2 разделов:

2)
На пассивных счетах учитываются средства,
принятые банком в доверительное
управление в разрезе учредителей траста,
доходы и прибыль от указанных операций.

Операции
доверительного управления совершаются
на основании заключенных договоров.
Договоры по доверительному управлению
подписываются тремя сторонами:

1)учредитель
доверительного управления (траста) —
юр. или физ. лицо, которое передает банку
в доверительное управление определенные
фин. акты.

2)
Доверительный управляющий-КБ, который
принимает вышеуказанные фин. активы в
доверительное управление.

3)Выгодоприобретатель-это
лицо, в пользу которого будет перечислена
полученная прибыль от операции
доверительного управления (в рамках
одного договора Выгодоприобретатель
может быть учредитель траста, но не
может быть доверительный управляющий).

3)
Глава В. «Внебалансовые счета».

Глава
состоит из шести разделов (2-7).

Внебалансовые
счета предназначены для учета банковских
операций и с их помощью отражает те
стороны проведения операций, которые
не находят отражение на банковских
счетах.

Особенностью
внебалансовых счетов является то, что
они объективно не нуждаются в двойной
записи.

4)
Глава Г. «Срочные операции».

Срочные
операции банки имеют право проводить  с
теми же фин. активами, что и операции
доверительного управления: ден. средства,
ценные бумаги, драг. металлы.

К
срочным операциям относятся операции
купли-продажи указанных фин. активов,
по которым дата заключения договора не
совпадает с датой расчетов по сделке.
Пример: банк заключил договор с другой
Кр.о.

на покупку у нее 1млн безналичных
долларов США по 27 рублей за 1 доллар, с
расчетами через 30 дней после даты
заключения договора (Т+30).

При заключении
договора на проведение срочной операции
у банка одновременно возникают и
правотребования и обязанности.

5)
Глава Д. «Счета ДЕПО».

Счета
ДЕПО предназначаются для учета
депозитарных операций, т.е. операций,
связанных с хранением ценных бумаг.

На
счетах ДЕПО отражаются ценные бумаги
как принадлежащие самому банку на праве
собственности, так и ценные бумаги
других владельцев.

Владельцы
ценных бумаг могли передать ценные
бумаги банку либо просто для хранения,
либо для проведения определенных
операций. (Например, операций доверительного
управления).

Поскольку
главная цель депозитарного учета в том,
чтобы обеспечить сохранность ценных
бумаг, то его особенность — этот учет
ведется в штуках.

Глава
Д состоит из двух разделов: 1) Активные
счета — предназначены для учета ценных
бумаг в разрезе мест их хранения.
2)Пассивные счета — учет ценных бумаг в
разрезе их владельцев.

Источник: /studfile.net/preview/6012524/

Базовые принципы построения плана счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях РФ

• Базовые принципы построения плана счетов бухгалтерского учёта в кредитных организациях РФ
• Методический материал
• Дата: 2017-06-24
• Переход на главную
• Вопрос 3. 

План счетов бухгалтерского учёта в КО является систематическим перечнем синтетических счетов бухгалтерского учёта. В нём выделяются главы, разделы, счета первого и второго порядка. В Плане счетов бухгалтерского учета принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка.

В Плане счетов бухгалтерского учета балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных «Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное», приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном.

В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка — со счета, соответствующего характеру операции.

Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете — дебетовое или на активном — кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера.

ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ ПЛАНА СЧЕТОВ: Последовательность расположения счетов. Счета строятся по принципу группировки операций в разделы с понижением ликвидности статей по активу и степени востребования средств по пассиву (наиболее ликвидные деньги,  наименее ликвидные – имущество, основные фонды).

Группировка счетов в разделы по экономически однородным признакам ликвидности и срочности обеспечивает конкретность информации. Деление счетов на балансовые и небалансовые необходимо из различий их назначения. На балансовых счетах отражаются наличные и безналичные денежные средства, расчёты, привлечённые средства, фонды, доходы и расходы, прибыль и убытки.

Все балансовые счета объединены в главе А, включающей 7 разделов.

В каждом разделе балансовые  счета сгруппированы по признаку экономически однородного содержания операций: Раздел 1 Капитал                                                                                               Раздел 2 Денежные средства и   драгоценные металлы  Раздел 3 Межбанковские операции Раздел 4 Операции с клиентами Раздел 5 Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами Раздел 6 Средства и имущество Раздел 7 Результаты деятельности Балансовые счета имеют пятизначное кодовое значение. Счета первого порядка являются укрупнёнными, обобщающими, синтетическими. Они обозначаются 3 цифрами: Первая — № раздела, Две последующие – порядковые номера в разделе. Счета второго порядка – детализирующие, аналитические; строятся путём прибавления двух цифр справа к номеру счёта первого порядка.

На небалансовых счетах учитываются ценности и документы, поступающие в банк на хранение, инкассо или комиссию и не влияющие на актив или пассив баланса, а также бланки строгой отчётности, полученные залоги, выданные гарантии и др.

Таких разделов тоже семь: 1 – банкноты и монеты в резервных фондах (действует только в плане счетов ЦБ РФ, а в плане счетов КО отсутствует) 2 – неоплаченный уставный капитал  КО 3– ценные бумаги 4– расчётные операции и документы

5– кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования

• задолженность, вынесенная за баланс
• корреспондирующие счета

У внебалансовых счетов первая цифра — «9», а следующие две цифры – сквозные.

Разделение счетов на активные и пассивные с ведением учёта по ним методом двойной записи. На активных учитываются вложения банка, а на пассивных – ресурсы. Планом счетов предусмотрено существование только пассивных и активных счетов.

Для операций, требующих изменение остатков с активного на пассивный и наоборот, введён режим парных счетов, предусматривающий наличие одновременно двух счетов: активного и пассивного (30101(п) – РКЦ, 30102(а) – в КО).

Ряд счетов, применяемых для учёта оборотов, не являются ни активными, ни пассивными. Остатков по ним на конец дня не может быть (транзитные).

Ведение бухгалтерского учёта методом двойной записи предполагает отражение одной и той же суммы по дебету одного счета и по кредиту другого. По внебалансовым счетам учёт также ведётся по двойной записи.

Внебалансовые счета могут корреспондировать между собой при перечислении средств с одного счета на другой. Активные внебалансовые счета корреспондируют со счётом – 99999, а пассивные – 99998.

Единая структура отражается по активным, пассивным операциям по срокам с целью адекватного отражения ликвидности баланса банка. В активе и пассиве единая структура счетов второго порядка по срокам, их семь.

Только по МБП и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день, от 2 до 7 дней. Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций.  В случае изменения ранее установленных сроков новые сроки исчисляются путём прибавления дней отсрочки к ранее установленным срокам.

Для учёта операций, совершаемых в различных видах иностранной валюты, на балансовых счетах отражается на отдельных лицевых счетах в соответствующей валюте. При этом номер лицевого счёта аналитического учёта после номера балансового счёта второго порядка выписывается трёхзначный цифровой код валюты: 810 –рубль, 840 – американский доллар.

Приведение счетов иностранной валюты по счёту второго порядка показывается во всех использованных валютах с пересчётом в рубли по действующему курсу ЦБ РФ.

Разделение счетов по типам клиентов исходя из единой детализации их признаков: резиденство, формы собственности, вида деятельности.

Резиденты подразделяются по:

• Нормам собственности
• Видам деятельности
• КО, предприятия и организация, находящиеся в федеральной собственности (в т.ч. с учётом видов деятельности): финансовые, коммерческие, некоммерческие.
• Предприятия и организации, находящиеся в государственной собственности (в т.ч. коммерческие и некоммерческие)
• Негосударственные предприятия и организации (в т.ч. филиальные, коммерческие и некоммерческие)
• Прочие резиденты.

Нерезиденты подразделяются по видам деятельности КО, прочие юридические лица и физические лица. Предоставление банку возможности ведения дополнительных счетов основано на необходимости более точного выражения совершаемых операций.

Нумерация счетов позволяет в случае необходимости при учёте отдельных операций вводить новые лицевые счета на действующих счетах второго порядка, предусмотренных планом счетов. Помимо лицевого расчётного счёта на этом же балансовом счёте второго порядка могут быть открыты лицевые счета для: — учёта операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели,

• учёта различных перечислений — транзитные,
• накопительные для зачисления на них средств клиентов с последующем их перечислением на расчётные счета.

1. Смотрите также по теме:
2.  Переход к следующему ответу

Источник: /auditresurs.ru/view_post.php?id=546

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

План счетовпредставляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете.

Российские кредитные организации для ведения бухгалтерского учета пользуются единой номенклатурой счетов баланса, и поэтому в учете банков имеются единые сопоставимые показатели по всем видам деятельности.

Согласно Плану счетов кредитные организации составляют баланс по основной деятельности, но если выполняются операции доверительного управления по договорам, то делается баланс, связанный с доверительным управлением.

• В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета.
• На активных счетах учитываются наличные денежные средства в кассах банка, имущество, выдаваемые ссуды, дебиторская задолженность в др.
• Пассивные счета предназначены для учета фондов банка, остатков на счетах клиентов, депозитов, кредиторской задолженности, прибыли, привлеченных средств и других пассивов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов.

Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее — «овердрафт»), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам.

Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета.

Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка — укрупненные, синтетические счета, и второго порядка — детализирующие показатели счетов 1 порядка. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 708. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

Например, 423 «Депозиты физических лиц» — счет первого порядка, который отражает привлеченные средства физических лиц во вклады. Счета второго порядка, открытые в рамках этого счета, отражают состояние привлеченных средств по срокам:

• 42301 — до востребования;
• 42302 — на срок до 30 дней;
• 42303 — на срок от 31 до 90 дней;
• 42304 — на срок от 91 до 180 дней;

ит.д.

В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организацияхпринята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка (см. схему 1).

План счетов бухгалтерского учета состоит из пяти глав:

• 1) глава А «Балансовые счета»;
• 2) глава Б «Счета доверительного управления»;
• 3) глава В «Внебалансовые счета»;
• 4) глава Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)»
• 5) глава Д «Счета ДЕПО».

1. Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета.
2. Счета номенклатуры баланса различают балансовые и внебалансовые.
3. 46

Схема 1. Структура Плана счетов кредитных организаций

Балансовые счета Главы А сгруппированы в 7 разделов. В основу группировки положен принцип экономического содержания операций.

Внебалансовые счета представлены в трех главах: В (разделы со 2-го по 8-й), Г в Д. В основу группировки положен принцип однородности учитываемых ценностей, документов и сделок.

Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные со счетом № 99998, при этом счета № 99998 и № 99999 ведутся только в рублях.

При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом № 99999, пассивные со счетом № 99998.

Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс.

• При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.
• В главе Г «Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)», определен порядок ведения учета требований и обязательств по:
• > производным финансовым инструментам, определяемым в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»;
• > договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами, предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество;
• > договорам, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита;
• > прочим договорам (сделкам) купли-продажи финансовых активов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) (далее — прочие договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки).

Требования и обязательства учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения соответствующих договоров (сделок) до даты прекращения признания, определяемой в соответствии с пунктом 1.5 Положения Банка России № 372-П, или до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки (даты прекращения требований и обязательств в случае их прекращения иным способом).

Счета главы Д предназначены для учета депозитарных операций. Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации формы и порядка.

1. На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами:
2. > для хранения и (или) учета;
3. > для осуществления доверительного управления;
4. > для осуществления брокерских операций;
5. > для осуществления иных операций;
6. > а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве.

Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг.

В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо: счета депо депонентов — пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения — активные счета депо.

Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно с учетом требований нормативных актов Банка России.

Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций.

Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска.

Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо в разрезе владельцев и по активу депо в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо — счете депонента и второй раз на активном счете депо — счете места хранения.

Аналитический учет депозитарных операций ведется на лицевых счетах, в разделах (учетных регистрах), журналах и картотеках.

Все открываемые счета депо регистрируются в журнале регистрации счетов депо. При открытии лицевого счета на него заполняется регистрационная карточка лицевого счета, которая помещается в картотеку лицевых счетов счета депо.

Одновременно с лицевым счетом ведутся два журнала: операционный журнал лицевого счета и журнал оборотов.

Журнал оборотов лицевого счета содержит данные об остатках ценных бумаг и оборотах по лицевому счету на конец тех операционных дней, в течение которых было движение по лицевому счету.

• По каждому выпуску ценных бумаг, учитываемых в депозитарии, депозитарий обязан хранить анкету выпуска ценных бумаг, которая хранится в картотеке выпусков ценных бумаг.
• Порядок приема распоряжений, отражения операций в депозитарном учете, формы отчетов об исполнении депозитарных операций, состав получателей отчетов и иные особенности выполнения депозитарных операций включаются в операционный регламент депозитария и определяются депозитарием самостоятельно с учетом требований нормативных актов Банка России.
• Синтетический учет депозитарных операций ведется на сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборотных ведомостях.

Учет на балансовых и внебалансовых счетах ведется методом двойной записи: каждая операция находит отражение по дебету одного счета и кредиту другого счета. Баланс банка имеет двухуровневую систему построения номеров счетов. Сначала открываются счета первого порядка, имеющие три знака, и к ним открываются счета второго порядка, которым присваивается пять знаков.

Баланс банка построен по принципу односторонней группировки счетов, и в разделах могут быть как активные, так и пассивные счета.

В плане счетов бухгалтерского учета не выделено раздела по учету операций в иностранной валюте. Учет операций в валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте и драгоценных металлов, включается трехзначный код, соответствующий иностранной валюте или драгоценному металлу, согласно Общероссийскому классификатору валют (ОКВ).

Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.

В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.

В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова «нерезидент», счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия «резидент», «нерезидент» применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.

Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее — учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.

Источник: /ozlib.com/873962/ekonomika/plan_schetov_buhgalterskogo_ucheta_kreditnyh_organizatsiyah

ЭУП

Единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ установлены Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. (с учетом дополнений и изменений).

Общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляет Правительство Российской Федерации.

Органы, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета, руководствуются законодательством Российской Федерации, разрабатывают и утверждают в пределах своей компетенции обязательные для исполнения всеми организациями: планы счетов бухгалтерского учета; положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, устанавливающие принципы, правила и способы ведения организациями учета хозяйственных и других операций, составления и представления бухгалтерской отчетности; другие нормативные акты и методические указания по вопросам бухгалтерского учета.

Согласно Федеральному закону РФ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» № 86-ФЗ от 10.07.2004 г.

Банк России устанавливает правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности для банковской системы Российской Федерации.

Нормативные документы и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые ЦБ РФ, не должны противоречить нормативным документам и методическим указаниям Министерства финансов Российской Федерации.

В Российской Федерации продолжается работа по совершенствованию нормативной базы бухгалтерского учета и отчетности во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации № 283 от 06.03.1998 г. Цель преобразований системы бухгалтерского учета состоит в приведении ее в соответствие с требованиями рыночной экономики, а информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, с требованиями МСФО.

1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам организации, а также внешним пользователям – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
2. Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования материальных и финансовых ресурсов;
3. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
4. Использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

К принципам бухгалтерского учета в банках относятся:

1. Непрерывность деятельности. Предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем. В международной практике принцип непрерывной деятельности заключается в том, что финансовая отчетность составляется на основе допущения о том, что организация действует и будет действовать в обозримом будущем;
2. Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода;
3. Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. В международной практике принцип осторожности (осмотрительности) заключается в применении осторожных суждений относительно порядка признания и оценки активов и доходов, а также пассивов и расходов с тем, чтобы необоснованно не завысить первые или не занизить вторые. Данный принцип предполагает раскрытие принятых допущений;
4. Отражение доходов и расходов по методу начисления, который предполагает признание результатов проведения операций по мере их совершения, а не по факту реального получения или выплаты денежных средств. Финансовая отчетность, составленная по методу начисления, информирует пользователя не только о прошлых операциях, связанных с выплатой и получением денежных средств, но также о денежных обязательствах перечислить денежные средства в будущем и о денежных средствах, которые будут получены. Таким образом, метод начисления обеспечивает получение более полной информации об осуществленных операциях, которая важна для анализа финансовой отчетности при принятии экономических решений. Данный принцип бухгалтерского учета действует в банках с 1 января 2008 г., то есть финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов);
5. Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов);
6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с данным принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде;
7. Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода;
8. Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой;
9. Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными пользователям;
10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по банку.

В настоящее время активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа. Активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла.

Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются.

С 1 января 2008 г. введен такой принцип бухгалтерского учета как «Оценка активов и обязательств», который означает, что активы будут приниматься к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости, а в дальнейшем должны оцениваться (переоцениваться) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных контрсчетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости.

Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации.

Обязательства должны отражаться в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. Также обязательства подлежат переоценке по текущей (справедливой) стоимости.

К особенностям бухгалтерского учета в банках следует отнести:

1. Ежедневное составление баланса по балансовым и внебалансовым счетам;
2. Ежедневное составление лицевых счетов аналитического учета и выдача их клиентам банка;
3. Ежедневное сопоставление данных об оборотах и остатках по синтетическим и аналитическим счетам;
4. Трудоемкость выполняемых банковских операций;
5. Точность обработки банковской информации.

1.2. Характеристика Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации

Источник: /eos.ibi.spb.ru/umk/7_3/5/5_R1_T1.html

План счетов бухгалтерского учета 2019-2020

Счет 10 «Материалы»

Счет 10 «Материалы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении сырья, материалов, топлива, запасных частей, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, тары и т.п. ценностей организации (в том числе находящихся в пути и переработке).

Материалы учитываются на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или учетным ценам.

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, продукцию собственного производства отчетного года, отражаемую на счете 10 «Материалы», в течение этого года (до составления годовой отчетной калькуляции) учитывают по плановой себестоимости. После составления годовой отчетной калькуляции плановая себестоимость материалов корректируется до фактической себестоимости.

К счету 10 «Материалы» могут быть открыты субсчета:

• 10-1 «Сырье и материалы»;
• 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали»;
• 10-3 «Топливо»;
• 10-4 «Тара и тарные материалы»;
• 10-5 «Запасные части»;
• 10-6 «Прочие материалы»;
• 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»;
• 10-8 «Строительные материалы»;
• 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»;
• 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;
• 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» и др.

На субсчете 10-1 «Сырье и материалы» учитывается наличие и движение: сырья и основных материалов (в том числе строительных — у подрядных организаций), входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

На субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий (в том числе строительных конструкций и деталей — у подрядных организаций), приобретаемых для комплектования выпускаемой продукции (строительства), которые требуют затрат по их обработке или сборке. Изделия, приобретенные для комплектации, стоимость которых не включается в себестоимость продукции, учитываются на счете 41 «Товары».

Организации, занятые выполнением научно-исследовательских, конструкторских и технологических работ, приобретающие на стороне необходимые им в качестве комплектующих изделий для проведения этих работ по определенной научно-исследовательской или конструкторской теме специальное оборудование, инструменты, приспособления и другие приборы, учитывают эти ценности на субсчете 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали».

На субсчете 10-3 «Топливо» учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10-4 «Тара и тарные материалы» учитывается наличие и движение всех видов тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.). Предметы, предназначенные для дополнительного оборудования вагонов, барж, судов и других транспортных средств в целях обеспечения сохранности отгружаемой продукции, учитываются на субсчете 10-1 «Сырье и материалы».

Организации, осуществляющие торговую деятельность, учитывают тару под товарами и тару порожнюю на счете 41 «Товары».

На субсчете 10-5 «Запасные части» учитывается наличие и движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п.

, а также автомобильных шин в запасе и обороте. Здесь же учитывается движение обменного фонда полнокомплектных машин, оборудования, двигателей, узлов, агрегатов, создаваемого в ремонтных подразделениях организаций, на технических обменных пунктах и ремонтных заводах.

На субсчете 10-6 «Прочие материалы» учитывается наличие и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.

); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п.

Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10-3 «Топливо».

На субсчете 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» учитывается движение материалов, переданных в переработку на сторону, стоимость которых в последующем включается в затраты на производство полученных из них изделий. Затраты по переработке материалов, оплаченные сторонним организациям и лицам, относятся непосредственно в дебет счетов, на которых учитываются изделия, полученные из переработки.

Субсчет 10-8 «Строительные материалы» используется организациями-застройщиками.

На нем учитываются наличие и движение материалов, используемых непосредственно в процессе строительных и монтажных работ, для изготовления строительных деталей, для возведения и отделки конструкций и частей зданий и сооружений, строительные конструкции и детали, а также другие материальные ценности, необходимые для нужд строительства (взрывчатые вещества и т.д.).

На субсчете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» учитывается наличие и движение инвентаря, инструментов, хозяйственных принадлежностей и других средств труда, которые включаются в состав средств в обороте.

Субсчет 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» предназначен для учета поступления, наличия и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

На субсчете 10-11 «Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации» учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации).

Организации, занятые производством сельскохозяйственной продукции, могут открывать к счету 10 «Материалы» отдельные субсчета для учета: семян, посадочного материала и кормов (покупных и собственного производства); минеральных удобрений; ядохимикатов, используемых для борьбы с вредителями и болезнями сельскохозяйственных культур; биопрепаратов, медикаментов и химикатов, используемых для борьбы с болезнями сельскохозяйственных животных, и др.

В зависимости от принятой организацией учетной политики поступление материалов может быть отражено с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» или без использования их.

В случае использования организацией счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» на основании поступивших в организацию расчетных документов поставщиков делается запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом запись по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производится независимо от того, когда материалы поступили в организацию — до или после получения расчетных документов поставщика.

Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию, отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

В случае если организацией не используются счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», оприходование материалов отражается записью по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п. в зависимости от того, откуда поступили те или иные ценности, и от характера расходов по заготовке и доставке материалов в организацию. При этом материалы принимаются к бухгалтерскому учету независимо от того, когда они поступили — до или после получения расчетных документов поставщика.

Стоимость материалов, оставшихся на конец месяца в пути или не вывезенных со складов поставщиков, в конце месяца отражается по дебету счета 10 «Материалы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (без оприходования этих ценностей на склад).

Фактический расход материалов в производстве или для других хозяйственных целей отражается по кредиту счета 10 «Материалы» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или другими соответствующими счетами.

Аналитический учет по счету 10 «Материалы» ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам, сортам, размерам и т.д.).

Счет 10 «Материалы» корреспондирует со счетами:

По дебету

По кредиту

10 «Материалы» 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 28 «Брак в производстве» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» 41 «Товары» 43 «Готовая продукция» 44 «Расходы на продажу» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» 68 «Расчеты по налогам и сборам» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» 75 «Расчеты с учредителями» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 80 «Уставный капитал» 86 «Целевое финансирование» 91 «Прочие доходы и расходы» 97 «Расходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки»

08 «Вложения во внеоборотные активы» 10 «Материалы» 20 «Основное производство» 23 «Вспомогательные производства» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 28 «Брак в производстве» 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» 44 «Расходы на продажу» 45 «Товары отгруженные» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 79 «Внутрихозяйственные расчеты» 80 «Уставный капитал» 91 «Прочие доходы и расходы» 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» 97 «Расходы будущих периодов» 99 «Прибыли и убытки»

Источник: /ipipip.ru/plan-schetov/