Налог на прибыль – это федеральный прямой налог, взимаемый с организаций.
Объектом налогообложения – прибыль от осуществления основных и прочих видов деятельности, рассчитанная в соответствии с указаниями НК РФ.
Налоговая ставка составляет 20%, в том числе 18% направляются в бюджет субъекта РФ, а 2% – в Федеральный бюджет.
Плательщиками налога на прибыль признаются российские предприятия и иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью и получающие доходы на территории РФ.
Пбу 18/02 для расчета налога
Это нормативное положение не распространяется на некоммерческие фирмы и компании, не являющиеся плательщиками налога на прибыль.
Предприятия малого бизнеса имеют возможность самостоятельно решить, использовать это ПБУ или нет.
Требование использовать в учете правила данного ПБУ обусловлено различными принципами учета для бухгалтерии и налогообложения
- К примеру, момент принятия доходов и расходов для исчисления налога и бухгалтерского учета может определяться по-разному.
- Также максимально допустимый размер доходов и расходов, принимаемых к учету, может отличаться, и определенные виды показателей, которые в полной мере отражаются в бухучете, в налоговом учете могут признаваться лишь частично.
- Из-за этого величина налога, рассчитанная в бухгалтерском и налоговом учете, может значительно отличаться.
- Для увязки бухгалтерских и налоговых показателей при расчете налога на прибыль требуется сделать определенные бухгалтерские проводки.
- При разных критериях принятия доходов и расходов появляются постоянные и временные разницы.
Какие формы бухгалтерских первичных документов существуют?
Проводки по начислению НДС: правила и методы.
- Временные разницы – это доходы и расходы, которые приняты в бухучете в одном периоде, а при налогообложении – в другом. Главный признак временной разницы в том, что сумма дохода или расхода когда-нибудь непременно будет учтена для целей и бухучета, и налогообложения.
- При постоянной разнице доход или расход окончательно признается только для одной цели.
Проводки по налогу на прибыль
Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.
При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:
- Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА
- ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
- Дт 09 Кт 68
- Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).
- Этот показатель отражается в учете следующей записью:
- Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.
При появлении постоянной разницы требуется установить характер этого значения, положительная разница или отрицательная
Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница – положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).
Оно рассчитывается так:
- Положительная постоянная разница х 20% = ПНО
- В учете это отражается следующей записью:
- Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО
Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.
- При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА
- «Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68
- Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99
Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.
Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.
Методы составления оборотной ведомости.
Учет добавочного капитала: из чего он формируется?
Формы регистров бухгалтерского учета, подробнее здесь: /buhguru.com/buhgalteria/formy-uchetnykh-registrov-bukhgaltersk.html
При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:
- Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
- Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.
Регистрационный номер страхователя в ПФР
Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:
- Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
- Дт 77 Кт 91 – списано ОНО
Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой
Дт 99 Кт 68
Нераспределенная прибыль
- Дт 99 Кт 84 – списание чистой прибыли заключительными оборотами
- Дт 84 Кт 99 – списание убытка
- Нераспределенная прибыль, учтенная на счете 84, может быть списана на разные статьи следующими проводками:
- Дт 84 Кт 75 – начисление дивидендов участникам
- Дт 84 Кт 70 – начисление различных премий и материальной помощи работникам за счет чистой прибыли
- Дт 84 Кт 84 – покрытие убытков прошлых лет
- Дт 84 Кт 80 – увеличение уставного капитала
- Дт 84 Кт 82 – образование или пополнение резервного фонда организации.
Распределение прибыли, отраженное данными проводками, допустимо только с решения учредителей организации
Непокрытый убыток, отраженный по дебету счета 84 может быть погашен за счет разных источников по решению собственников.
- Дт 75 Кт 84 – списание убытка за счет дивидендов или взносов участников
- Дт 84 Кт 84 – списание убытка за счет прибыли прошлых лет
- Дт 82 Кт 84 – списание убытка за счет средств резервного фонда
Источник: /buhguru.com/buhgalteria/kak-dolzhen-byt-nachislen-nalog-na-prib.html
Бухгалтерская проводка начислен налог на прибыль
Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».
Начислен налог на прибыль: проводка
Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль».
Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий.
То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.
Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка
Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример
Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2019 года составляет 100000 руб., за полугодие 2019 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2019 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам 2019 года – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:
| Начислен налог на прибыль за I квартал 2019 | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 100000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2019 | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 100000-00 |
| Начислен налог на прибыль за полугодие 2019 (300000 руб. – 100000 руб.) | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 200000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за II квартал 2019 | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 200000-00 |
| Начислен налог на прибыль за 9 месяцев 2019 (700000 руб. – 300000 руб.) | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 400000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за III квартал 2019 | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 400000-00 |
| Начислен налог по итогам за 2019 год (1500000 руб. – 700000 руб.) | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 800000-00 |
| Перечислена годовая сумма налога за 2019 год | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 800000-00 |
Читать дальше: Заявление на получение загранпаспорта для ребенка
Если компания сработала в убыток
Не всегда организациям удается получить прибыль от своей деятельности. И если получается, что аванс за очередной отчетный период получился меньше, чем за предыдущий, то нужно скорректировать данные. Например, сумма начисленного аванса за I квартал 2019 составила 100000 руб., а за полугодие 2019 — 70000 руб., то составляются такие проводки.
Основной нормативный документ, устанавливающий правила составления бухгалтерских записей по налогу на прибыль (ННП), является ПБУ 18/02 (Приказ Минфина от 19.11.2004 № 114н).
Некоммерческие организации, а также компании, которые освобождены от уплаты ННП, вправе не применять данные положения.
А вот субъекты малого предпринимательства имеют право выбора: отражать операции по общим правилам либо организовать упрощенный бухучет.
Бухучет ННП
Для отражения записей по налогам и сборам в Едином плане счетов предусмотрен отдельный бухсчет 68. Чтобы детализировать информацию по каждому виду фискального обременения, к данному счету открывают специальные субсчета. Например, 68.4 — расчеты с бюджетом по ННПО.
Счет 68 является активно-пассивным, то есть может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо. Причем остаток по дебету на конец расчетного периода говорит о наличии переплаты в государственный бюджет. А кредитовый остаток, наоборот, говорит о наличии задолженности.
- Исчисление, уплату и начисление налога на прибыль отражают проводкой:
- Начислен налог на прибыль (проводка)
- Уплачен налог на прибыль (проводка)
- Отражен зачет переплаты прошлых лет (по решению Федеральной налоговой службы)
- Отражен возврат переплаты по ННПО
- Не стоит забывать, что в бухучете следует отражать авансы по налогу на прибыль, проводки будут те же: Дт 99 Кт 68, по субсчету «ННП».
Отражение в учете: пример
Рассмотрим на конкретном примере, какими записями оформляется начисление налога на прибыль, проводки для ежеквартальных расчетов с бюджетом.
ООО «ВЕСНА» производит расчеты по ННП ежеквартально. Суммы начисленных платежей в 2019 году имеют следующие значения:
- 1 квартал 2019 г. — 200 000 рублей;
- 1 полугодие 2019 г. — 450 000 рублей;
- 9 месяцев 2019 г. — 800 000 рублей.
За 2019 г. (итого за год) — 1 000 000 рублей.
- Данные соответствуют строке 180 Декларации по ННП за 2019 г. Бухгалтер отразил следующие записи в бухгалтерском учете:
- Начислен налог на прибыль организации, проводка за 1 квартал
- Отражена уплата налога на прибыль (проводки)
- Отражено начисление ННП за 1 полугодие 2019 г.
- (450 000 – 200 000)
- Перечислен налог на прибыль: проводка (аванс за 2 квартал)
- Начислили ННП за 9 месяцев
- (800 000 – 450 000)
- Отражена оплата налога
- Начислен налог по итогам года
- (1 000 000 – 800 000)
- Произведен итоговый расчет с бюджетом за 2019 г.
Если фирма сработала в убыток
Прибыльность — не единственный результат деятельности компании за отчетный период. Довольно часто предприятия срабатывают в убыток. То есть в отчетном периоде расходы экономического субъекта превышают сумму полученного дохода.
Читать дальше: Какие документы нужны страховой компании после дтп
В таком случае аванс, уплаченный компанией за предшествующий отчетный квартал или месяц, может превысить сумму начисленного ННП за текущий период. Следовательно, нужно скорректировать данные бухгалтерского учета. Рассмотрим на конкретном примере, как это отразить в учете.
ООО «ВЕСНА» начислила аванс за 1 квартал 2019 г. в сумме 250 000 рублей. По итогам 1 полугодия сумма платежа по ННП составила 200 000 рублей. Корректируем данные следующими бухгалтерскими записями:
- Начислен аванс по ННП за 1 квартал 2019 г.
- Отражена оплата авансового платежа в бюджет
- Скорректирована сумма аванса за 1 полугодие 2019 г.
- (200 000 – 250 000)
Напомним, как определить финансовый результат деятельности предприятия.
Убыток или прибыль до налогообложения (проводка) определяется как разница между суммой оборотов по дебету и кредиту счета 99 в корреспонденции со счетами 90 (субсчет «Прибыль/убыток от продаж») и 91 (субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»).
Если за отчетный период складывается кредитовый остаток, это говорит о том, что компания получила прибыль. Дебетовое сальдо на конец периода говорит о понесенных убытках.
Разницы в учете
Налоговый и бухгалтерский учеты имеют разные нормы в части принятия доходов и расходов. Так, например, некоторые виды расходов (доходов) могут быть приняты в одном из учетов полностью и единовременно, а в другом — частями на протяжении нескольких периодов или же вовсе исключены. В итоге между данными НУ и БУ возникают разницы временные и постоянные.
Временные, или отложенные — это те разницы, которые по истечению определенного времени выравняются. Например, в БУ определенный вид затрат будет принят в полном объеме и сразу, а в НУ частями, на протяжении нескольких отчетных периодов. А постоянные разницы — это те виды дохода (расхода), которые принимаются только в одном из учетов. Например, в БУ отражаются, а в НУ — нет.
Если данные НУ выше аналогичных значений БУ, то возникает отложенный или постоянный налоговый актив (ОНА или ПНА). Подробнее в статье «Признание отложенного налогового актива: отражаем в учете и отчетности».
В обратной ситуации, когда суммы НУ ниже сумм БУ, возникает постоянное или отложенное налоговое обязательство (ПНО или ОНО).
О том, как правильно отражать такие разницы в учете, а также об особенностях применения данного НПА мы рассказали в отдельном материале «Кто должен применять ПБУ 18/02».
Суть данных операций заключается в выравнивании данных двух учетов. В противном случае при составлении налоговой и финансовой отчетностей возникнут разногласия, а это недопустимо.
Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.
Порядок начисления и уплаты налога
В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:
Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте.
В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль».
Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).
Читать дальше: Как оформить второй загранпаспорт через госуслуги
Способы уплаты налога на прибыль
Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:
- Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
- Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.
Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Проводка начисления налога на прибыль
Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам».
Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству.
В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.
Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет
При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки, руб. | Документ-основание |
| 99 Прибыли и убытки | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за первый квартал | 10 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 Расчётный счёт | Перечисление в бюджет аванса за I квартал | 10 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за полгода | 15 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 6 месяцев | 15 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала | 25 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев | 25 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление годовой суммы налога на прибыль | 40 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление итоговой годовой суммы | 40 000,00 | Платёжное поручение |
При получении убытка дополнительно за какой-либо период третьей проводкой добавляется корректирующее сторно:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки, руб. | Документ-основание |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала | 25 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет «Налоги на прибыль» | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев | 25 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Корректировка (сторно) суммы налога на прибыль за 9 месяцев | 40 000,00 | Корректировочная декларация |
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Источник: /kalibr20.ru/urkons/buhgalterskaja-provodka-nachislen-nalog-na-pribyl/
Проводки на ОСНО: определение, типы, примеры — Контур.Бухгалтерия
В жизни предприятий каждый день что-то происходит: закупка материалов, продажа товара, организация рекламы или уплата налогов. Бухгалтерский учет требует записывать каждую операцию и делать это правильно — с помощью проводок, иначе налоговая наложит штрафы. В статье расскажем, что такое бухгалтерская проводка, как их составлять и покажем самые популярные варианты.
Что такое бухгалтерская проводка
Бухгалтерская проводка — это способ записи информации о деятельности компании на счетах бухучета. В каждой проводке участвуют два счета и одна сумма.
Счета бухучета закреплены в Плане счетов — он содержит 99 балансовых и 11 забалансовых счетов. Этот план обязателен для всех коммерческих организаций, но у каждой из них есть свой рабочий план счетов, который она применяет. В него не обязательно включать все счета, перечисленные в Приказе Минфина, вы можете выбрать те, которыми сами будете пользоваться.
Бухгалтерские счета связаны друг с другом по дебету и кредиту, каждая операция учитывается по дебету одного счета и кредиту другого. Это называется принципом двойной записи.
Как составлять бухгалтерские проводки
Чтобы составить бухгалтерские проводки, которые будут верно отражать происходящие в организации события, нужно следовать правилам:
-
Хронологический порядок. Проводки нужно составлять четко в последовательности их совершения.
-
Систематизация. Все однородные операции должны отражаться по одинаковым счетам.
-
Документальная обоснованность. Бухгалтерские проводки можно составлять только на основе первичных документов.
-
Денежное выражение. Проводки составляются только в денежном выражении.
Шаг 1. Определите, какие счета используете для операции. Для этого обратитесь к рабочему плану счетов. Выбрать нужный счет несложно — их названия четко поясняют, для учета каких операций они предназначены. Например, счет 60 «Расчеты с поставщиками» или счет 10 «Материалы».
Шаг 2. Расставьте счета в дебет и кредит. Для этого нужно четко помнить, что все счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные. Активные счета увеличиваются по дебету, а пассивные по кредиту. Активно-пассивные счета самые сложные — они растут по дебету или кредиту в зависимости от отражаемой операции.
Шаг 3. Составьте проводку по принципу двойной записи.
Теперь давайте разберем этот процесс на примере
Пример: ООО «Розетка» закупило комплект проводов стоимостью 42 000 рублей. Как составить проводку?
Проанализируем операцию: мы получили материалы от поставщика, значит на складе их стало больше, а поставщику мы теперь должны отдать деньги за покупку.
Шаг 1. Провода — это материалы, которые нам нужны для выполнения работ, значит их мы учитываем по счету 10 «Материалы». Все операции с поставщиками учитываются по счету 60 «Расчеты с поставщиками».
Для проводки нам понадобятся счета 10 и 60.
Шаг 2. Материалы — это наши активы, а значит поступление материалов увеличивает количество наших активов. Счет 10 — активный, поэтому увеличивается по дебету.
Долг перед поставщиком формирует кредиторскую задолженность. Ее появление означает, что пассив увеличился Счет 60 — активно-пассивный, но в данном случае он увеличится по кредиту.
Шаг 3. Составим проводку по принципу двойной записи
| 10 | 60 | 42 000 |
Типы бухгалтерских проводок
Все проводки можно разделить на несколько типов:
1. Изменения в имуществе предприятия. Эта группа включает только активные и активно-пассивные счета. Она предполагает, что имущество компании перераспределяется, а баланс при этом не меняется.
Например: ООО «Розетка» перевело деньги из кассы на расчетный счет, чтобы рассчитаться с поставщиком. Эта операция отразится проводкой: Дт 51 Кт 50, то есть денег в кассе у нас стало меньше на 42 000, их мы положили на расчетный счет.
2. Изменения в обязательствах предприятия. Эта группа включает только пассивные и активно-пассивные счета. Она предполагает, что обязательства компании перераспределяются, не изменяя баланс.
Например: ООО «Розетка» договорилось переквалифицировать задолженность в краткосрочный займ. Эта операция отразится проводкой: Дт 60 Кт 66, то есть долг кредитору в сумме 42 000 рублей превратился в краткосрочные обязательства на ту же сумму.
3. Изменяются обязательства и имущество предприятия — баланс увеличивается. В этой группе участвуют все виды счетов: по дебету — активные и активно-пассивные, а по кредиту — пассивные и активно-пассивные. В данном случае увеличивается и актив и пассив баланса.
Например: ООО «Розетка» купило провода у поставщика за 42 000 рублей. Как раз в этом случае у нас увеличились обязательства перед поставщиком на 42 000 рублей и увеличилась стоимость материалов на 42 000 рублей.
4. Изменяются обязательства и имущество предприятия — баланс уменьшается. Эта группа включает пассивные и активно-пассивные счета по кредиту, по дебету — активные и активно-пассивные. В этом случае уменьшается актив и пассив баланса.
Например: ООО «Розетка» погасило задолженность перед поставщиком с расчетного счета. Эта операция отразится проводкой: Дт 60 Кт 51. В данном случае у нас стало меньше денег на расчетном счете и пропала задолженность перед поставщиком.
Кроме этого, все проводки можно разделить на простые и сложные. Простые проводки включают только 2 счета, а в сложных их может быть больше. При этом каждую сложную проводку можно отразить несколькими простыми. Такое происходит, когда на один общий счет мы записываем поступление с двух и более других счетов.
- Например: ООО «Розетка» купило у поставщика не только провода за 42 000 рублей, но и спецоборудование за 128 000 рублей. Сложная проводка будет выглядеть так:
- Дт 10 «Материалы» — 42 000 рублей
- Дт 07 «Оборудование для установки» — 128 000 рублей
- Кт 60 « Расчеты с поставщиками» — 170 000 рублей.
- Эту сложную проводку можно записать двумя простыми:
- Дт 10 Кт 60 — 42 000 рублей
- Дт 07 Кт 60 — 128 000 рублей.
Сложные проводки, вопреки своему названию, делают учет проще, потому что сокращают количество записей. Это экономит много времени.
Типовые налоговые проводки на ОСНО
Суть бизнеса, как правило, заключается в том, чтобы что-то продать и получить прибыль. Весь этот цикл состоит из событий, которые надо отражать в бухучете. Рассмотрим типовые проводки, которыми пользуются организации.
Основные средства и нематериальные активы
Для нормальной деятельности у каждой организации должны быть основные средства — оборудование для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг, сюда же относятся здания. Проводки по нематериальным активам практически аналогичны основным средствам, только учитываются они на счете 04.
| 08 | 60 | ООО «Розетка» приобрело станок для пайки. |
| 01 | 08 | Станок введен в эксплуатацию |
| 20 | 02 | На станок начислена амортизация |
Материально-производственные запасы
Мы уже разобрали, как отражать покупку материалов, но они не будут вечно лежать на складе. Чтобы использовать провода, нужно списать их в производство.
| 20 | 10 | Провода списаны в производство |
Затраты на производство
Затраты на производство товаров, выполнение работ и оказание услуг тоже нужно учитывать. Сюда включаются материалы, отправленные в производство, амортизация, зарплата рабочих. При этом общепроизводственные и общехозяйственные расходы нужно списывать в основное производство. А еще в компании могут выявить брак.
| 20 | 23 (25,26) | Затраты вспомогательных производств, общехозяйственных и общепроизводственных отнесены на основное производство |
| 20 | 70, 69 | Начислены зарплата и взносы работникам основного производства |
| 28 | 20 | В производстве найден брак |
Готовая продукция и товары
Чтобы зарабатывать, нужно что-то продавать. Организации на ОСНО платят с продажи НДС.
| 62 | 90 | Учтена выручка от продажи |
| 90 | 68 | Начислен НДС от реализации |
| 90 | 41 | Списаны товары |
| 41 | 42 | Торговая наценка |
Денежные средства
Организации постоянно проводят расчеты с поставщиками, покупателями, кредиторами, учредителями, сотрудниками и другими. Выделим основные проводки:
| 50 (51) | 62 | Расчеты с покупателями |
| 60 | 50 (51) | Оплата поставщику |
| 70 | 50 | Выплата зарплаты |
| 68 | 51 | Уплата налогов |
| 50 | 75 | Взнос в уставный капитал |
Финансовый результат
Финансовый результат — это итог работы компании за период — прибыль или убыток. Его тоже нужно отражать в учете.
| 90 | 99 | Прибыль от продаж |
| 99 | 90 | Убыток от продаж |
| 91 | 99 | Доходы от прочей деятельности |
| 99 | 91 | Расходы от прочей деятельности |
| 84 | 99 | Непокрытый убыток |
| 99 | 84 | Получена прибыль |
Сложнее всего вести бухгалтерию организациям на общем налоговом режиме. Кроме всех стандартных проводок им приходится составлять много операций по уплате налогов. Рассмотрим налоговые проводки, которыми чаще всего пользуются организации на ОСНО.
Оплата НДС
НДС рассчитывают и платят каждый квартал. НДС начисляется от реализации и внереализационных доходов, а еще его можно восстановить.
| 90.3 | 68 | Начислен НДС от реализации |
| 91.2 | 68 | Начислен НДС с доходов от прочей деятельности |
| 76 | 68 | Восстановлен НДС |
| 68 | 51 | Налог перечислен в бюджет |
Оплата налога на прибыль
Налог на прибыль начисляют ежеквартально и формируют нарастающим итогом. Вся прибыль организации аккумулируется на счете 99.
| 99 | 68 | Начислен налог на прибыль |
| 68 | 51 | Налог перечислен в бюджет |
Оплата налога на имущество
Налог на имущество и порядок его уплаты устанавливается законами регионов. Его надо платить ежеквартально или ежегодно, он полностью зачисляется в местный бюджет.
| 91.2 | 68 | Начислен аванс по налогу |
| 68 | 51 | Налог перечислен в бюджет |
Ведите учет в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Сервис автоматически предложит вам подходящие проводки для хозяйственных операций, вам останется их только проверить и подтвердить. А еще у нас — удобный зарплатный блок, отчетность через интернет, помощь экспертов и круглосуточная бесплатная техподдержка. Первые 14 дней работы бесплатны.
Елизавета Кобрина
Источник: /B-Kontur.ru/enquiry/572-provodki-na-osno
Начисление налога на прибыль: основные виды проводок в 2019 году
Если организация при осуществлении своей деятельности применяет общую систему налогообложения, в установленные сроки она должна производить исчисление и перечисление в бюджет налога на прибыль. Отражать это фирма должна не только в налоговом учете – необходимо, что в бухучете также формировалась проводка по начислению налога на прибыль.
Какие счета используются для начисления налога на прибыль
План счетов бухгалтерского учета регламентирует, что при начислении налога на прибыль должны применяться следующие счета:
- Cчет 09 — используется для отражения отложенного налогового актива. Использование данного счета необходима когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (налоговая прибыль больше бухгалтерской).
- Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
- Счет 68 — используется для учета расчетов по начислению и уплате налога на прибыль. Аналитика на этом счете ведется в разрезе федеральной и региональной части налога.
- Счет 77 — используется для отражения отложенного налогового обязательства. Использование данного счета необходимо когда существует разница между показателями прибыли в бухучете и по налоговым регистрам (бухгалтерская прибыль больше налоговой).
- Счет 51 — применяется отражения перечисления налога в бюджет.
- Счет 99 – используется при начислении налога на прибыль.
Начисление налога на прибыль: основные виды проводок
Налог на прибыль исчисляется в течение года либо ежемесячно, либо ежеквартально путем определения авансовых платежей. При этом начисление происходит нарастающим итогом с начала года.
Начисление налога на прибыль
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 99 | 68 | Начислен авансовый платеж по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально) |
| 09 | 68 | Начислен налоговый актив при превышении налоговой прибыль над этим показателем по данным бухучета |
| 68 | 77 | Начислено налоговое обязательство при превышении бухгалтерской прибыли над показателем по налоговому учету. |
| 99 | 68 | Начислен налог на прибыль за налоговый период, если прибыль по итогу года больше чем в отчетные промежутке времени авансовые платежи. |
| 99 сторно | 68 сторно | Скорректирован налог на прибыль по итогу за год, в случае когда по итогам за год прибыль получена меньше, чем при расчете авансовых платежей (в том числе при получении убытка) |
Налог перечислен в бюджет
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 68 | 51 | Перечислен авансовый платеж в бюджеты (федеральный, региональный уровни) |
| 68 | 51 | Перечислена в бюджет окончательная сумма налога по итогам за год |
Проводки у налогового агента
В установленных НК РФ случаях российская компания должна выступать налоговым агентом и производить удержание налога на прибыль у источника его образования. Примером такого случая является выплата дивидендов как российской фирме, так и организации, не имеющей представительства на территории РФ или когда перечисляется оплата арендной платы иностранной компании
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 84 | 75/2 | Начислены дивиденды иностранной компании — участнику общества |
| 75/2 | 68 | Начислен налог на прибыль налоговым агентом по дивидендам иностранной фирме |
| 75 | 52 | Перечислены дивиденды учредителю — иностранной фирме |
| 68 | 51 | Оплачен налог на прибыль налоговым агентом |
| 20 | 60 | Начислена арендная плата поставщику – иностранной фирмы |
| 60 | 68 | Начислен налог на прибыль налоговым агентом в отношении арендодателя или лизингодателем |
| 68 | 51 | Перечислен в бюджет налог на прибыль налоговым агентом |
| 60 | 52 | Перечислена арендная плата поставщику — иностранной фирме |
По займам
Обязанности по исчислению налога на прибыль в качестве налогового агента у компании возникают и в отношении процентов, начисленных по привлеченным от иностранных компаний (с государствами которых отсутствуют международные соглашения), не имеющих представительств в РФ, займам.
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 52 | 66,67 | Поступили заемные средства от иностранной компании |
| 91/2 | 66,67 | Начислен проценты по привлеченным в займ средствам |
| 66,67 | 68 | Удержан налог на прибыль налоговым агентом с начисленных процентов по иностранным займам |
| 68 | 51 | Перечислен налог на прибыль налоговым агентом |
| 66,67 | 52 | Перечислены проценты по иностранным займам |
| 66,67 | 52 | Возврат ранее предоставленных займов иностранным компаниям |
В бюджетном учреждении
Согласно НК, платить налог на прибыль обязана любая компания, если она действует на территории страны. При этом значения не имеет, как у нее правовой статус, либо как она создавалась.
На основании этого бюджетные учреждения также обязаны рассчитывать и перечислять налог на прибыль. При этом в налогооблагаемую базу будут включаться не только коммерческие доходы, но также и внереализационные.
Налог на прибыль рассчитывается по стандартным алгоритмам — здесь также можно уменьшать поступившие доходы на размер понесенных расходов.
Внимание! Для ведения учета в бюджетном учреждении есть строгое правило — необходимо вести раздельный учет доходов и расходов по коммерческой деятельности и поступивших в качестве целевого финансирования. Если этого не сделать, то последние нужно будет включать в состав налогооблагаемых доходов.
Проводки по налогу на прибыль оформляются следующим образом:
| Дебет | Кредит | Обозначение операции |
| 2.401.10.130 |
Источник: /buhproffi.ru/buhuchet/nachislenie-naloga-na-pribyl.html
Закрывающие проводки по прибыли
Операции по обычным видам деятельности фиксируются на сч. 90 «Продажи». Здесь на отдельных субсчетах собираются показатели выручки, себестоимости, НДС, акцизов. Финрезультат от этой деятельности будет получен арифметическим путем, а бухпроводка выглядеть так:
- Дт 90.9 Кт 99 — для фиксации прибыли;
- Дт 99 Кт 90.9 — для фиксации убытка.
О том, как собирается себестоимость, читайте в публикации «Какие затраты включает коммерческая себестоимость продукции?».
Для отражения финрезультатов деятельности, не связанной с основным профилем компании, в бухучете используется сч. 91 «Прочие доходы и расходы». Здесь же собираются иные доходы и расходы, которые непосредственно не связаны с деятельностью предприятия.
Дт 91.9 Кт 99.
Дт 99 Кт 91.9.
Для отражения финрезультатов деятельности предприятия в течение года используется сч. 99 «Прибыли и убытки». Именно на него списываются финрезультаты от продаж и от прочей деятельности. Кроме того, на сч. 99 попадают:
- начисление условного налога на прибыль;
- начисление единого налога при УСН;
- начисление единого налога при ЕНВД;
- налоговые санкции;
- убытки, связанные с чрезвычайными обстоятельствами;
- доходы, которые получены вследствие чрезвычайных обстоятельств;
- списание отложенных налоговых активов и обязательств;
- иные доходные или расходные статьи.
В результате анализа оборотов по счету за год можно понять, прибыльной была деятельность предприятия или нет. Если дебетовый оборот превысит оборот по кредиту сч. 99, то организация отработала с убытком, а если наоборот — то год завершился прибылью. Реформация баланса завершается записью, отражающей финрезультат всей деятельности организации за год:
- Дт 99 Кт 84 — начислена прибыль;
- Дт 84 Кт 99 — запись означает, что деятельность за год была убыточной.
Для лучшего понимания процесса формирования прибыли или убытка почитайте о том, какие счета являются активными.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражается на одноименном сч. 84. Его дебетовое сальдо говорит о накопленном убытке, а кредитовое — о прибыли. По решению собственников предприятия могут производиться расходы за счет прибыли организации или может быть погашен убыток за счет каких-либо источников.
Нераспределенная прибыль может быть направлена на следующие расходы:
- выплата дивидендов — Дт 84 Кт 75 (или Дт 84 Кт 70, если кто-то из получателей дивидендов является сотрудником предприятия);
- формирование резервного капитала — Дт 84 Кт 82;
- увеличение уставного капитала — Дт 84 Кт 80.
Убыток по решению собственников может быть погашен:
- из прибыли — Дт 84 Кт 84 с использованием соответствующих субсчетов;
- средств учредителей — Дт 75 Кт 84;
- резервного капитала — Дт 82 Кт 84;
- уставного капитала (но с условием, что его сумма не станет меньше величины чистых активов) — Дт 80 Кт 84;
- добавочного капитала, если отсутствуют иные источники — Дт 83 Кт 84.
Начислен налог на прибыль: проводка
Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом.
Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример
По состоянию на 29.02.2018 выручка не оплачена, выплаты сотрудникам не осуществлены, страховые взносы в бюджет не перечислены.
| Дт | Кт | Описание | Сумма | Документ |
| 62 | 90/1 | Учтена сумма от реализации информационно-консультационных услуг | 1 214 000 руб. | Акты оказанных услуг |
| 68 Налог на прибыль | 77 | Учтено отложенное налоговое обязательство от суммы реализации (1 214 000 руб. * 20%) | 242 800 руб. | Акты оказанных услуг |
| 26 | 70 | Начисление заработной платы сотрудникам за февраль 2016 | 712 000 руб. | Ведомость начисления заработной платы |
| 09 | 68 Налог на прибыль | Учтено отложенное налоговое обязательство от суммы заработной платы (712 000 руб. * 20%) | 142 400 руб. | Ведомость начисления заработной платы |
| 26 | 69 | Начисление страховых взносов в социальные фонды | 198 000 руб. | Ведомость начисления заработной платы |
| 09 | 68 Налог на прибыль | Учтен отложенный налоговый актив от суммы страховых взносов (198 000 руб. * 20%) | 39 600 руб. | Ведомость начисления заработной платы |
| 26 | 71 | Списана сумма представительских расходов, понесенных Петренко | 32 700 руб. | Авансовый отчет |
| 99 ПНО | 68 Налог на прибыль | Учтено постоянное налоговое обязательство от суммы представительских расходов (32 700 руб. * 20%) | 6 540 руб. | Авансовый отчет |
| 90/2 | 26 | Отражено списание услуг, реализованных в феврале 2016 (712 000 руб. 198 000 руб. 32 700 руб.) | 942 700 руб. | Акты оказанных услуг |
| 90/9 | 99 | Проводка по отражению прибыли, полученной по итогам февраля (1 214 000 руб. — 942 700 руб.) | 271 300 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 99 Условный расход/доход по налогу на прибыль | 68 Налог на прибыль | Начислен условный расход по налогу на прибыль (271 300 руб. * 20%) | 54 260 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| 09 | 68 Налог на прибыль | Отражена сумма отложенного налогового актива с убытка, не признанного в текущем периоде (28 480 руб. * 20%) | 5 696 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
| Операция | Проводка | Сумма, руб. |
| Начислен налог на прибыль за I квартал 2018 | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 100000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2018 | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 100000-00 |
| Начислен налог на прибыль за полугодие 2018 (300000 руб. – 100000 руб.) | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 200000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за II квартал 2018 | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 200000-00 |
| Начислен налог на прибыль за 9 месяцев 2018 (700000 руб. – 300000 руб.) | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 400000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за III квартал 2018 | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 400000-00 |
| Начислен налог по итогам за 2018 год (1500000 руб. – 700000 руб.) | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 800000-00 |
| Перечислена годовая сумма налога за 2018 год | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 800000-00 |
Если компания сработала в убыток
Не всегда организациям удается получить прибыль от своей деятельности. И если получается, что аванс за очередной отчетный период получился меньше, чем за предыдущий, то нужно скорректировать данные. Например, сумма начисленного аванса за I квартал 2018 составила 100000 руб., а за полугодие 2018 — 70000 руб., то составляются такие проводки.
| Операция | Проводка | Сумма, руб. |
| Начислен аванс по налогу на прибыль за I квартал 2018 | Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 100000-00 |
| Перечислен в бюджет аванс за I квартал 2018 | Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета» | 100000-00 |
| Скорректирован аванс по налогу на прибыль за полугодие 2018 (70000 руб. – 100000 руб.) | СТОРНО Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» | 30000-00 |
Источник: /urist7.ru/nalog/buxgalterskij-uchet/zakryvayushhie-provodki-po-pribyli.html
